|  |
"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА РЕКЛАМУ"
(утв. Решением Касимовской городской Думы от 31.05.2001 № 53/5)
(с изм. от 14.11.2003)
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Действие документа продлено на 2004 год (Решение Касимовской городской Думы от 14.11.2003 № 119/14)
------------------------------------------------------------------
Действие документа продлено на 2003 год (Решение Касимовской городской Думы от 21.11.2002 № 132/12)
------------------------------------------------------------------
Вступил в силу с 31 мая 2001 года (Решение Касимовской городской Думы от 31.05.2001 № 53/5)
Утверждено
решением
Касимовской городской Думы
от 31 мая 2001 г. № 53/5
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА РЕКЛАМУ
(с изм., внесенными Решениями Касимовской городской Думы
от 21.11.2002 № 132/12, от 14.11.2003 № 119/14)
I. Общие положения
1.1. Налог на рекламу устанавливается на основании Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
1.2. Реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом и юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать и поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.
Юридическое или физическое лицо, от имени которого осуществляется реклама (подающее заявку на рекламу), именуется рекламодателем.
Юридическое или физическое лицо, осуществляющее изготовление рекламы по заявке рекламодателя, именуется рекламоизготовителем; размещающее рекламу на рекламных носителях - рекламораспространителем.
К рекламным услугам не относится изготовление и распространение:
- информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины;
- объявлений и извещений об изменении местонахождения организаций, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов;
- объявлений органов государственной власти и управления, содержащих информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций;
- предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении производства работ, передвижения и т.п. в связи с особенностями данной территории или участка;
- изготовление театрами, кинотеатрами, цирком афиш, объявлений о демонстрации спектаклей и кинофильмов;
- публикация участниками рынка ценных бумаг (эмитентами, инвестиционными институтами) порядка выпуска проспекта эмиссии, его регистрации, а также перечня сведений, необходимых для публикации в проспекте эмиссии;
- прочих информационных сведений, объявлений, не содержащих характера рекламы.
II. Плательщики налога
2.1. Плательщиками налога на рекламу являются рекламодатели, осуществляющие размещение на территории города Касимова рекламы продукции (товаров, работ, услуг):
- предприятия и организации, независимо от форм собственности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридического лица, филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, организаций, а также иностранные юридические лица;
- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- физические лица, осуществляющие рекламу через рекламораспространителя.
III. Объект налогообложения
3.1. Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг без налога на добавленную стоимость по изготовлению и распространению рекламы продукции (работ, услуг).
В соответствии с письмом МФ РФ от 6 октября 1992 года к расходам на рекламу относятся расходы на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, брошюр, каталогов, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.); на разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение и изготовление рекламных сувениров и т.д.; на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению); на световую и иную наружную рекламу; на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и т.п.; на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.; на хранение и экспедирование рекламных материалов; на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов; на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; на проведение иных рекламных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью.
IV. Ставка налога
4.1. Ставка налога на рекламу устанавливается в размере 5 % от стоимости фактических затрат рекламных работ и услуг рекламодателя без учета налога на добавленную стоимость.
V. Порядок исчисления и уплаты налога
5.1. Налог на рекламу исчисляется исходя из установленной ставки налога и стоимости рекламных работ (услуг), определяемой исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость.
5.2. Если рекламодатель производит рекламные работы самостоятельно, то стоимость таких работ для целей налогообложения определяется исходя из фактически произведенных прямых и косвенных расходов. При этом доля косвенных расходов, подлежащих включению в стоимость рекламных работ для целей исчисления налога на рекламу, определяется исходя из процентного соотношения общей суммы таких расходов к величине прямых затрат, произведенных рекламодателем в отчетном периоде.
К самостоятельному производству рекламных работ относится привлечение исполнителей - физических лиц, не зарегистрированных в качестве частного предпринимателя, для работы по договорам типа договора-подряда, контракта или трудового соглашения.
5.3. Налогом на рекламу облагаются также суммы авансовых платежей, полученные рекламораспространителями от рекламодателей в счет предстоящей оплаты стоимости работ, услуг по изготовлению и распространению рекламы.
5.4. Расходы предприятий, организаций по уплате налога на рекламу относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.
5.5. Городская Дума уполномочивает рекламораспространителей собирать налог на рекламу с юридических и физических лиц, которым оказываются услуги по изготовлению, размещению и распространению рекламы, и объявляет их сборщиками налога на рекламу.
Рекламораспространители при расчетах с рекламодателями, кроме платы за оказываемые услуги, взыскивают налог на рекламу, исчисленный в соответствии с данным Положением, и ведут реестр принятых сумм налога по установленной форме (Приложение № 1).
Рекламораспространители оказывают рекламодателям услуги по рекламе только после получения налога на рекламу.
Налог на рекламу выделяется в расчетных документах отдельной строкой.
5.6. Рекламораспространители вносят в бюджет города Касимова суммы налога, полученные от рекламодателей, и представляют в налоговые органы расчеты по установленной форме (Приложение № 4) ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Рекламодатели ежеквартально представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты сумм налога, подлежащих перечислению в городской бюджет, согласно прилагаемой форме (Приложения № 2, 3) в сроки, установленные для предоставления квартального бухгалтерского баланса.
Физические лица, осуществляющие рекламу рекламораспространителей, расчет в налоговые органы не представляют.
5.7. Суммы налога на рекламу, подлежащие взносу в бюджет, уплачиваются рекламодателями ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Срок представления отчетности, приходящийся на выходной, нерабочий или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
Налог на рекламу зачисляется полностью (100 %) в доход бюджета города Касимова.
5.8. В случае изготовления рекламы бесплатно либо ниже себестоимости (на основе нефинансовой договоренности рекламодателя и рекламоизготовителя, либо рекламораспространителя) налог на рекламу начисляется и вносится в бюджет исходя из себестоимости изготовленной рекламы.
VI. Ответственность сторон
6.1. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления сумм налога в бюджет возлагается на юридических и физических лиц, являющихся плательщиками налога на рекламу и сборщиками налога в соответствии с действующим законодательством.
6.2. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога на рекламу осуществляет налоговая инспекция согласно законодательству о налоговой службе.
6.3. В случае отсутствия у сборщика налога сведений о физических лицах, производивших объявления о продукции (товарах, работах, услугах), данные объявления признаются рекламой и подлежат налогообложению у сборщика налога в общеустановленном порядке.
Сборщики налога по суммам налога на распространенную рекламу несут ответственность, установленную действующим законодательством для налогоплательщиков.
Приложение № 1
В Государственную налоговую
инспекцию по ____________
штамп или отметка
налогового органа
Полное наименование
рекламораспространителя,
фамилия и телефон
ответственного лица
(исполнителя) __________
________________________
________________________
получено "__" _________ 200_г.
РЕЕСТР
ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ ОБ ОПЛАТЕ СТОИМОСТИ
РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ ЗА _______________ 200__Г.
-------T-------------------T-------------T------------T------------T-------------¬
¦ N№ ¦ Наименование ¦№ документа, ¦Сумма оплаты¦Сумма налога¦Дата оплаты ¦
¦ пп ¦плательщика, адрес ¦ дата оплаты ¦ ¦ ¦в бюджет и № ¦
¦ ¦ и ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ документа ¦
+------+-------------------+-------------+------------+------------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+------------+------------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+------------+------------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+------------+------------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+------------+------------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+------------+------------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+------------+------------+-------------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------+-------------------+-------------+------------+------------+--------------
Руководитель ________________________________________________
Главный бухгалтер ___________________________________________
Расчет камерально проверил инспектор ________________________
Расчет проведен - инспектор по учету ________________________
Приложение № 2
В Государственную налоговую
инспекцию по _____________
штамп или отметка
налогового органа
Полное наименование
плательщика,
фамилия и телефон
ответственного лица
(исполнителя) __________
________________________
________________________
получено "__" _________ 200_г.
РАСЧЕТ НАЛОГА НА РЕКЛАМУ
ЗА _______________ 200__Г.
---T---------------------------------------------------T---------T-----------T-------¬
¦NN¦ Показатели ¦ Ед. ¦ Данные ¦Данные ¦
¦пп¦ ¦ измер. ¦плательщика¦ ГНИ ¦
+--+---------------------------------------------------+---------+-----------+-------+
¦1.¦Стоимость работ и услуг по изготовлению, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦распространению рекламы (фактические затраты) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Всего ¦тыс. руб.¦ ¦ ¦
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- наружная реклама ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦- реклама в газетах ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦- реклама на радио ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦- реклама на телевидении ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦- реклама, выполненная собственными силами ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦- прочая реклама, ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦___________________ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------------------+---------+-----------+-------+
¦2.¦Ставка налога в процентах ¦ % ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------------------+---------+-----------+-------+
¦3.¦Сумма налога ¦тыс. руб.¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------------------+---------+-----------+-------+
¦4.¦Сумма налога, перечисленная рекламораспространителю¦тыс. руб.¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------------------+---------+-----------+-------+
¦5.¦Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет (стр. 3 -¦тыс. руб.¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 4) ¦тыс. руб.¦ ¦ ¦
L--+---------------------------------------------------+---------+-----------+--------
Руководитель предприятия ____________________________________ подпись
Главный бухгалтер ___________________________________________ подпись
Расчет камерально проверил инспектор "_____" _______________ 200__ г.
Государственный налоговый инспектор _________________________ подпись
Приложение № 3
В Государственную налоговую
инспекцию по _____________
штамп или отметка
налогового органа
Полное наименование
рекламодателя,
фамилия и телефон
ответственного лица
(исполнителя) __________
________________________
________________________
получено "__" _________ 200_г.
РЕЕСТР
ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ ОБ ОПЛАТЕ СТОИМОСТИ
РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ ЗА __________ КВАРТАЛ 200__Г.
-------T-------------------T-------------T-------------------------¬
¦ N№ ¦ Наименование ¦№ документа и¦ Из суммы оплаты: ¦
¦ пп ¦ изготовителя или ¦ дата оплаты +------------T------------+
¦ ¦ распространителя, ¦ ¦ стоимость ¦ сумма ¦
¦ ¦ адрес, ИНН ¦ ¦ рекламных ¦ налога ¦
¦ ¦ ¦ ¦ услуг ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+------------+------------+
¦ 1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+------------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+------------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+------------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+------------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+------------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------+-------------+------------+------------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------+-------------------+-------------+------------+-------------
Руководитель предприятия __________________________
Главный бухгалтер _________________________________
Приложение № 4
В Государственную налоговую
инспекцию по _____________
штамп или отметка
налогового органа
Полное наименование
рекламораспространителя,
фамилия и телефон
ответственного лица
(исполнителя) __________
________________________
________________________
получено "__" _________ 200_г.
РАСЧЕТ
ПО НАЛОГУ НА РЕКЛАМУ РЕКЛАМОРАСПРОСТРАНИТЕЛЯ
ЗА __________ МЕСЯЦ 200__Г.
---T---------------------------------------------------T-----------T----------¬
¦NN¦ Показатели ¦ Данные ¦ Данные ¦
¦пп¦ ¦плательщика¦налогового¦
¦ ¦ ¦ ¦ органа ¦
+--+---------------------------------------------------+-----------+----------+
¦1.¦Получено налога за рекламу от рекламодателей ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------------------+-----------+----------+
¦2.¦Возвращено налога на рекламу по неосуществленной ¦ ¦ ¦
¦ ¦рекламе рекламодателям ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------------------+-----------+----------+
¦3.¦К доплате (стр. 1 - стр. 2) ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------------------+-----------+----------+
¦4.¦К уменьшению (стр. 2 - стр. 1) ¦ ¦ ¦
L--+---------------------------------------------------+-----------+-----------
Руководитель предприятия ____________________________________ подпись
Главный бухгалтер ___________________________________________ подпись
Расчет камерально проверил "___" ____________ 200__ г.
Инспектор ___________________________________________________ подпись
Расчет проведен "__" _____________ 200_ г.
Инспектор по учету __________________________________________ подпись
Приложение № 5
В Государственную налоговую инспекцию по ________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
(полное наименование сборщика налога)
_____________________________________________________________________________
(полное наименование органа, через который
_____________________________________________________________________________
производится распространение рекламы)
РЕЕСТР
СВЕДЕНИЙ О ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦАХ, НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ
В КАЧЕСТВЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ПРОИЗВОДИВШИХ ОБЪЯВЛЕНИЯ
ЗА ____________ МЕСЯЦ 200__ ГОДА
-------T-------------------T-------------T------------T-------------¬
¦ N№ ¦ Фамилия, имя, ¦Серия, номер ¦ Адрес ¦ Краткое ¦
¦ пп ¦отчество полностью ¦паспорта, кем¦ прописки ¦ содержание ¦
¦ ¦ ¦и когда выдан¦ ¦ объявления ¦
L------+-------------------+-------------+------------+--------------
Руководитель ________________________________________________
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
