|  |
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Рязанской области от 13.05.2002 № А54-894/02-С4
<ФАКТ НАЛИЧИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ЕСН И ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ (НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ), ПОДТВЕРЖДЕННЫЙ МАТЕРИАЛАМИ ДЕЛА, ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВАНИЕМ ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ОТВЕТЧИКА В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 48 НК РФ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 13 мая 2002 г. № А54-894/02-С4
(Извлечение)
Инспекция МНС РФ № 4 по г. Рязани обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с предпринимателя К. (г. Рязань) за счет имущества налогоплательщика в доход федерального бюджета 7779,44 руб., в том числе:
- подоходного налога в сумме 2702 руб.;
- стоимости патента за 2 и 3 кв. 2001 г. в сумме 1252 руб.;
- единого социального налога в сумме 3334,44 руб.;
- пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законодательством срок в сумме 489,05 руб.
В судебном заседании представитель истца, руководствуясь ст. 37 АПК РФ, письмом от 13.05.2002 № 03-27/2187, заявил об увеличении размера исковых требований в части суммы единого социального налога и просил взыскать с ответчика 3336,44 руб.
Ответчик отзыва на иск не представил, в заседание арбитражного суда не явился.
В ходе рассмотрения материалов дела установлено: предпринимателем К. 28.04.2001 представлена в ИМНС РФ № 4 по г. Рязани налоговая декларация о доходах за 2000 г., согласно которой ответчиком получен валовый совокупный доход в размере 60894,47 руб. Инспекцией вручено ответчику под роспись налоговое уведомление № 400 от 28.04.2001, согласно которому в срок до 15.07.2001 предприниматель должен уплатить подоходный налог в сумме 2052 руб. и авансовые платежи в общей сумме 2280 руб., из них: 650 руб. - по сроку уплаты до 15.07.2001, 325 руб. - до 15.08.2001, 325 руб. - до 15.11.2001.
Кроме того, перейдя с 01.01.2001 по 31.12.2001 на упрощенную систему налогообложения, предпринимателем не уплачена стоимость патента за 2 кв. 2001 г. в размере 626,18 руб. и 3 кв. 2001 г. в размере 626,17 руб. в общей сумме 1252 руб.
Исходя из указанной в декларации суммы предполагаемого дохода, а также учитывая годовую стоимость патента, налоговым органом расчетным путем определена сумма авансовых платежей единого социального налога - 2280 руб., которую ответчик должен уплатить до 15.07.2001 в размере 1140 руб., до 15.10.2001 - 570 руб., до 15.01.2002 - 570 руб.
Однако ответчик оставил налоговые уведомления без исполнения и не уплатил в установленные сроки суммы указанных выше платежей, в результате чего инспекцией начислены пени в размере 489,05 руб.
В связи с этим 27.09.2001 ИМНС РФ № 4 по г. Рязани в адрес предпринимателя К. согласно реестру заказных писем по почтовой квитанции серии 390013-18, № 00104 направлено требование № 988 для добровольной уплаты налога и пени в общей сумме 7779,44 руб. в срок до 12.10.2001.
Налогоплательщик указанную сумму не уплатил, что послужило основанием для предъявления настоящего иска.
Оценив материалы дела, арбитражный суд считает необходимым удовлетворить заявленное требование исходя из следующего.
Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 19 Закона РФ от 07.12.1991 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (далее - Закон) с облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога производится по ставкам, определенным ст. 6 настоящего Закона. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Согласно представленной ответчиком налоговой декларации о доходах за 2000 г. сумма налога, подлежащая к уплате с совокупного облагаемого годового дохода 57593,33 руб. с учетом ставки (6000 руб. + 20 % с суммы, превышающей 50000 руб.) и суммы, исчисленной в течение года 5467 руб., составляет 2052 руб.
В соответствии со ст. 13 Закона на основании декларации о предполагаемых доходах плательщику налоговыми органами исчисляется авансовая сумма налога, вносимая по одной трети с предполагаемого дохода на текущий год в бюджет по срокам уплаты к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября.
Ответчиком в декларации о доходах за 2000 г. указана сумма предполагаемого дохода текущего года 10000 руб., следовательно, сумма авансовых платежей составляет 1300 руб. и подлежит уплате в размере: 650 руб. - до 15.07.2001, 325 руб. - до 15.08.2001, 325 руб. - до 15.11.2001.
Согласно представленной в материалы дела справки налогового органа о состоянии и хронологии расчетов налога на доходы физических лиц ответчик на 16.07.2001 имеет недоимку в сумме 2702 руб.
Таким образом, требование налоговой инспекции об уплате подоходного налога за 2000 г. в размере 2052 руб. и авансового платежа по налогу на доходы физических лиц по сроку 15.07.2001 в размере 650 руб., в общей сумме 2702 руб., правомерно.
В соответствии с Законом РФ от 29.12.1995 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" ответчик переведен с I кв. 2001 г. до конца 2001 г. на упрощенную систему налогообложения по виду деятельности - оптовая торговля ГСМ.
Официальным документом, удостоверяющим право применять упрощенную систему, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту учета налогоплательщика.
Согласно п. 2 ст. 5 упомянутого Закона годовая стоимость патента устанавливается с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти субъекта РФ в зависимости от вида деятельности, выплата которой осуществляется ежеквартально с распределением платежей.
Статьей 4 Закона Рязанской области от 25.02.1999 № 11-ОЗ "О ставках единого налога и годовой стоимости патента для субъектов упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности" ежеквартальная плата за патент установлена в размере одной четвертой части годовой стоимости патента с уплатой в срок до 15 числа первого месяца квартала.
Стоимость патента, выданного в декабре 2000 г. предпринимателю, с учетом расчетной ставки на основании Приложения 3 к Закону Рязанской области составляет 2504,7 руб. (30 х 83,49 руб. (МРОТ).
Таким образом, ответчик обязан уплатить: за 2 кв. 2001 г. - до 15.04.2001 в размере 626,18 руб.; за 3 кв. 2001 г. - до 15.07.2001 в размере 626,17 руб. Однако ответчиком указанные суммы не оплачены, следовательно, требование инспекции об уплате стоимости патента в общей сумме 1252 руб. подлежит удовлетворению.
В силу ст. 235 НК РФ индивидуальный предприниматель является плательщиком единого социального налога.
В соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, является доход, определяемый исходя из стоимости патента.
Для данной категории налогоплательщиков, согласно ст. 244 НК РФ, расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговыми органами исходя из его налоговой базы за предыдущий налоговый период и ставок, установленных п. 3 ст. 241 НК РФ, а от осуществления предпринимательской и иной профессиональной деятельности (посредническая) - исходя из суммы предполагаемого с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ.
В соответствии с расчетом налогового органа база для исчисления единого социального налога (ЕСН) по патенту (2504,70 руб. х 100): 13 = 19266,92 руб., следовательно, подлежит внесению в ПФ - 19,2 % - 3699,25 руб., ФФМОС - 0,2 % - 38,53 руб., ТФМОС - 3,4 % - 655,08 руб.
Согласно декларации о доходах за 2000 г. предпринимателем указан предполагаемый доход 10000 руб., следовательно, от иного вида деятельности база для исчисления ЕСН соответствует предполагаемому доходу и подлежит внесению соответственно в ПФ - 19,2 % - 1920 руб., ФФМОС - 0,2 % - 20 руб., ТФМОС - 3,4 % - 340 руб.
Пунктом 4 ст. 244 НК РФ установлено, что суммы авансовых платежей уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
за октябрь - декабрь - не позднее 15 января текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Следовательно, налоговой инспекцией правомерно начислено ответчику к уплате суммы авансовых платежей по ЕСН: по сроку 15.07.2001 - в размере 3336,44 руб., по сроку 15.10.2001 - 1668,21 руб., по сроку 15.01.2002 - 1668,21 руб.
Учитывая, что указанные суммы налогов по сроку уплаты ответчиком не внесены в соответствующий бюджет и фонды, на основании ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 489,05 руб.
Доказательства исполнения обязанности по уплате задолженности ответчиком в судебное заседание не представлены.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения обязанности налогоплательщиком (предпринимателем) в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования.
Поскольку факт наличия задолженности по авансовым платежам ЕСН и по подоходному налогу (налогу на доходы физических лиц) материалами дела подтвержден, заявленное требование истца о взыскании задолженности в общей сумме 7781,44 руб. (с учетом увеличения исковых требований на 2 руб. в части суммы по ЕСН) за счет имущества на основании ст. 48 НК РФ обоснованно и подлежит удовлетворению с отнесением расходов по уплате госпошлины на ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 95, 124, 128 АПК РФ, арбитражный суд
решил:
1. Взыскать с предпринимателя К. (г. Рязань) в доход федерального бюджета РФ задолженность в размере 7781,44 руб., в том числе:
- подоходный налог - в сумме 2702 руб.;
- стоимость патента за 2 и 3 кв. 2001 г. - в сумме 1252 руб.;
- единый социальный налог - в сумме 3336,44 руб.;
- пени - в сумме 489,05 руб.
2. Взыскать с предпринимателя К. (г. Рязань) в доход федерального бюджета уплату госпошлины 389 руб.
Взыскание обратить на имущество ответчика.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
