|  |
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Рязанской области от 23.06.2006 № А54-2105/2006-С21
<НЕВЫПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ОБЯЗАННОСТИ ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ НАЛОГА ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ В ВИДЕ ШТРАФА В РАЗМЕРЕ 20% ОТ СУММЫ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 23 июня 2006 г. № А54-2105/2006-С21
(Извлечение)
Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в Арбитражный суд с заявлением о взыскании с закрытого акционерного общества "Касимовская сетевязальная фабрика", Рязанская область, налоговых санкций в сумме 135074,20 руб. на основании ст. 123 НК РФ.
Заявитель в судебное заседание не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Ответчик в судебное заседание не явился; в представленном в материалы дела отзыве сообщил, что с требованиями налоговой инспекции согласен; несвоевременное и неполное перечисление сумм НДФЛ в бюджет связано с напряженным финансовым состоянием.
В соответствии со ст. 123, 156, 215 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие заявителя и ответчика, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, по имеющимся в деле доказательствам.
Из материалов дела следует: Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области на основании решения о проведении выездной налоговой проверки № 14-02/110 от 10.11.2005 проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Касимовская сетевязальная фабрика" по вопросам правильности исчисления и удержания налога на доходы физических лиц за период с 01.12.2002 по 31.12.2004, полноты и своевременности перечисления НДФЛ с 03.12.2002 по 10.11.2005.
По результатам проверки составлен акт от 28.11.2005 № 14-02/121, в котором отражено следующее.
Налог на доходы физических лиц.
В нарушение п. 1 ст. 210, п. 2. ст. 226 НК РФ в налогооблагаемую базу не включены суммы премии, вознаграждения, оплата за обучение, выплаченные работникам предприятия.
В нарушение пп. 4 п. 28. ст. 217 НК РФ не включены в налогооблагаемую базу суммы материальной помощи, превышающей 2000 руб., оплаченные своим работникам, а также бывшим своим работникам.
В нарушение п. 3 ст. 224 НК РФ в отношении доходов, полученных физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, применена в 2003 году налоговая ставка 13%, следовало применить ставку 30%, сумма выплаченного дохода за 2003 год составила 69330 руб., сумма удержанного налога 8649 руб.
Итого сумма неудержанного налога на доходы физических лиц за проверяемый период составила 16662 руб.
В нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ допущены случаи несвоевременного и неполного перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет, задолженность на момент проверки (10.11.2005) составила 658709 руб. Всего сумма неперечисленного НДФЛ в бюджет составила 675 371 руб. (16662 руб. + 658709 руб.).
Акт проверки № 14-02/121 от 28.11.2005 подписан ответчиком 28.11.2005 без возражений.
На основании материалов выездной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 14-02/83 от 15.12.2005 о привлечении ЗАО "Касимовская сетевязальная фабрика" к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет в виде штрафа 20% - 135074,20 руб. (675371 руб. х 20%).
Решение от 15.12.2005 № 14-02/83 и требование от 16.12.2005 № 793 об уплате в добровольном порядке - в срок до 26.12.2005 налоговых санкций в размере 135074,20 руб. получены генеральным директором ЗАО "Касимовская сетевязальная фабрика" лично 15.12.2005 и 16.12.2005.
Ответчиком решение в установленном порядке и в установленные сроки не обжаловалось, требование об уплате штрафа оставлено без исполнения. Данные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.
Оценив материалы дела, Арбитражный суд признал заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
В силу ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
Согласно п. 6 ст. 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
В соответствии с пп. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаемые от налогообложения) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению налога является основанием для привлечения к ответственности по статье 123 Кодекса в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
Поскольку налоговый агент в рассматриваемом периоде неправомерно не перечислил сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, следовательно, привлечен он налоговым органом к ответственности по ст. 123 Кодекса в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению - 135074,20 руб. (658709 руб. + 16662 руб. х 20%), - правомерно.
Факт совершения ответчиком налоговых правонарушений подтвержден материалами дела и признан ответчиком.
Вместе с тем судом выяснены и установлены обстоятельства, смягчающие ответственность ответчика за совершение правонарушения, которые должны учитываться судом в порядке статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при взыскании финансовых санкций.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П отмечено, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.
Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.
Учитывая конкретные обстоятельства дела, суд считает возможным, учитывая степень вины правонарушителя, характер совершенного деяния, тяжелое финансовое состояние ЗАО "Касимовская сетевязальная фабрика" (по данным бухгалтерского баланса на 1 квартал 2006 г. числится убыток в сумме 113 тыс. руб.), руководствуясь общими принципами юридической ответственности, которыми являются справедливость и индивидуализация наказания, соразмерность наказания конституционно закрепленным целям и охраняемым законным интересам, применить нормы ст. 112, 114 Налогового кодекса РФ - уменьшить размер штрафа в два раза и взыскать с ответчика - ЗАО "Касимовская сетевязальная фабрика" налоговые санкции в размере 67537,10 руб. на основании ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ государственная пошлина в сумме 2100,74 руб. относится на ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30.12.2004) налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 176, 181, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд
решил:
1. Взыскать с закрытого акционерного общества "Касимовская сетевязальная фабрика", расположенного по адресу: 391300, Рязанская область, г. Касимов, улица Поселок фабрики, д. 14, зарегистрированного администрацией г. Касимова 04.11.2000, регистрационный номер 567, основной государственный регистрационный номер 1026200860069, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области для распределения в доходы соответствующих бюджетов налоговые санкции в сумме 67537,10 руб. на основании ст. 123 НК РФ. В удовлетворении остальной части требований отказать.
2. Взыскать с закрытого акционерного общества "Касимовская сетевязальная фабрика", расположенного по адресу: 391300, Рязанская область, г. Касимов, улица Поселок фабрики, д. 14, зарегистрированного администрацией г. Касимова 04.11.2000 регистрационный номер 567, основной государственный регистрационный номер 1026200860069, в доход федерального бюджета РФ госпошлину в сумме 2100,74 руб.
3. Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения. Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального Арбитражного суда Центрального округа г. Брянска в двухмесячный срок со дня вступления его в законную силу.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
