|  |
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Рязанской области от 16.03.2006 № А54-1601/2005-С21
<СУД ОТКАЗАЛ В УДОВЛЕТВОРЕНИИ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПРИЗНАНИИ ДЕЙСТВИЙ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПО ВЗЫСКАНИЮ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА ООО СУММЫ ЕНВД НЕЗАКОННЫМИ, ТАК КАК ИСТЕЦ НЕ ПРЕДСТАВИЛ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ РЕАЛЬНОГО ПОСТУПЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД В СООТВЕТСТВУЮЩИЙ БЮДЖЕТ - БЮДЖЕТ Г. РЯЗАНИ, А НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДОКАЗАЛ ЗАКОННОСТЬ СОВЕРШЕНИЯ ОСПАРИВАЕМЫХ ДЕЙСТВИЙ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 16 марта 2006 г. № А54-1601/2005-С21
(Извлечение)
ООО "Защитник" обратилось в суд с заявлением к Межрайонной ИФНС № 2 по Рязанской области о признании инкассового поручения № 1796 от 17.07.03 на общую сумму 10437,40 руб. ИМНС России № 2 по г. Рязани по бесспорному списанию в ООО "МКБ им. С.Живаго" с расчетного счета ООО "Защитник" № 40702810800000000371 в пользу государства недействительным.
В судебном заседании 20.06.2005 при первоначальном рассмотрении дела заявитель уточнил заявленные требования и просит суд признать действия МРИ ФНС РФ № 2 по Рязанской области по излишнему взысканию в бесспорном порядке 21.04.05 в ООО "МКБ им. С.Живаго" с расчетного счета № 40702810800000000371 ООО "Защитник" по инкассовому поручению № 1796 от 17.07.03 сумму ЕНВД за 1 квартал 2003 г. 10437,40 руб. незаконными; а также обязать МРИ ФНС РФ № 2 по Рязанской области восстановить нарушенные права ООО "Защитник" - вернуть из бюджета списанную в бесспорном порядке 21.04.05 в ООО "МКБ им. С.Живаго" с расчетного счета № 40702810800000000371 ООО "Защитник" по инкассовому поручению № 1796 от 17.07.03 сумму ЕНВД за 1 квартал 2003 г. - 10437,40 руб.
Ответчик возражает, доводы изложены в отзыве и дополнении к отзыву. В ходе судебного разбирательства при первоначальном рассмотрении дела ответчик пояснил, что по состоянию на 21.05.2003 за обществом числилась задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 10437,40 руб. ЕНВД за 1 квартал 2003 года заявитель должен быть уплатить до 25.04.2005. Налогоплательщиком указанная обязанность не была выполнена в установленный срок, в связи с чем 30.05.2005 в адрес ООО "Защитник" выставлено требование № 715, которым налогоплательщику было предложено в добровольном порядке перечислить имеющуюся задолженность. В связи с уклонением налогоплательщика от добровольной оплаты начисленных суммы налога и пени, руководствуясь статьей 46 НК РФ, инспекцией 23.06.03 было принято решение № 503 о взыскании общей суммы задолженности в размере 10631,70 руб. с расчетных счетов общества "Защитник". Данное решение было также направлено налогоплательщику, что подтверждается почтовым реестром от 26.06.2003 Инкассовым поручением от 17.09.03 № 1796 на сумму 10437,40 руб. инспекцией был предъявлен к бесспорному списанию с расчетного счета общества "Защитник" единый налог на вмененный доход в сумме 10437,40 руб.
По мнению ответчика, представленное платежное поручение № 86 от 06.06.2003 не является доказательством надлежащей уплаты единого налога на вмененный доход. В 1 квартале 2003 г. ООО "Защитник" состояло на налоговом учете и подавало налоговую декларацию в ИМНС России № 2 по г. Рязани. Поэтому при уплате ЕНВД в графе "получатель", по мнению налогового органа, следовало указать ИМНС России № 2 по г. Рязани, ИНН 6231010007 КПП 623101001. ООО "Защитник" в графе "получатель" указано ИНН 6230041348, КПП 623001001, УФК Рязанской области "МР ИМНС России № 2 по Рязанской области территориальный участок 6215 по Рязанскому району". В связи с неправильным указанием в платежном поручении получателя платежа часть из уплаченной ООО "Защитник" суммы налога на вмененный доход зачислена органами федерального казначейства не в бюджет г. Рязани, как следовало бы, а в бюджет другого муниципального образования - Рыбновского района. Ненадлежащим образом оформленное платежное поручение не может являться доказательством уплаты ЕНВД.
Решением Арбитражного суда Рязанской области от 20.06.2005 по делу № А54-1601/2005-С21 заявленные требования ООО "Защитник" удовлетворены в полном объеме.
Постановлением апелляционной инстанции от 22.08.05 решение Арбитражного суда Рязанской области от 20.06.05 по делу № А54-1601/2005-С21 оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.
Постановлением кассационной инстанции г. Брянска от 29.12.2005 решение от 20.06.05 и постановление апелляционной инстанции от 22.08.05 Арбитражного суда Рязанской области по делу № 54-1601/2005-С21 отменены, а дело направлено на новое рассмотрение.
Определением Арбитражного суда Рязанской области от 23.01.2006 дело А54-1601/2005-С21 принято на новое рассмотрение; к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне заявителя, привлечено Управление федерального казначейства по Рязанской области.
Определением суда от 08.02.06 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика, привлечена Межрайонная ИФНС России № 6 по Рязанской области.
При новом рассмотрении дела заявитель уточненные в судебном заседании 20.06.05 требования поддерживает, доводы изложены в уточнении заявленных требований; в судебном заседании 01.03.06 пояснил, что перечисление денежных средств должно было производиться в МРИ ФНС № 2 по Рязанской области (ранее - ИМНС России № 2 по г. Рязани), так как на тот момент лицевые счета еще не были переданы в Межрайонную ИФНС России № 6 по Рязанской области.
Ответчик по существу спора возражает, доводы изложены в отзывах и дополнении к отзыву; в судебном заседании 01.03.06 пояснил, что не возражает против факта перечисления обществом денежных средств в уплату единого налога, но в бюджет г. Рязани они не поступили. В 1 квартале 2003 г. ООО "Защитник" состояло на налоговом учете и подавало налоговую декларацию - в ИМНС России № 2 по г. Рязани. Поэтому при уплате ЕНВД в графе "получатель", по мнению налогового органа, следовало указать ИМНС России № 2 по г. Рязани, ИНН 6231010007 КПП 623101001. ООО "Защитник" в графе "получатель" указано ИНН 6230041348, КПП 623001001, УФК Рязанской области "МР ИМНС России № 2 по Рязанской области территориальный участок 6215 по Рязанскому району".
Представитель третьего лица - УФК по Рязанской области пояснил в судебном заседании, что сумма поступлений 10437,40 руб. от ООО "Защитник" по платежному поручению № 86 от 06.06.03 была отнесена согласно реквизитам, указанным в платежном поручении, доводы изложены в отзыве.
Представитель третьего лица - Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области в судебном заседании пояснил, что обществом единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2003 года уплачен и сумма 10437,40 руб. отнесена на налоговую инспекцию № 6 по Рязанской области.
В ходе рассмотрения материалов дела установлено:
В соответствии с декларацией ООО "Защитник" по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2003 года сумма ЕНВД, подлежащая уплате, составила 10438 руб.
Налогоплательщиком указанная обязанность не была выполнена в установленный срок, в связи с чем 30.05.2003 ООО "Защитник" выставлено требование № 715.
23.06.03 налоговым органом было принято решение № 503 о взыскании общей суммы задолженности в размере 10631,70 руб. с расчетных счетов общества "Защитник".
17.07.03 ИМНС РФ № 2 по г. Рязани было выставлено инкассовое поручение о списании денежных средств с расчетного счета ООО "Защитник" в ООО "МКБ им. С.Живаго" № 40702810800000000371 на сумму 10437,40 рублей.
21.04.05 инкассовое поручение о списании денежных средств с расчетного счета ООО "Защитник" в ООО "МКБ им. С.Живаго" № 40702810800000000371 на сумму 10437,40 рублей было исполнено.
Не согласившись с действиями налогового органа, ООО "Защитник" обратилось в суд с настоящим заявлением.
Оценив материалы дела и доводы представителей заявителя, ответчика и третьих лиц, Арбитражный суд считает необходимым в удовлетворении заявленных требований ООО "Защитник" отказать. При этом суд исходил из следующего.
Общество с ограниченной ответственностью "Защитник" расположено по адресу: г. Рязань, зарегистрировано Регистрационным управлением (палатой) администрации г. Рязани 04.04.1996 за № 12604.
Общество с ограниченной ответственностью "Защитник" внесено в Единый государственный реестр юридических лиц ИМНС России № 2 по г. Рязани 08.09.2003 за государственным регистрационным номером 2036208018229.
Протоколом № 1 от 01.09.03, утвержденным решением общего собрания участников, внесены изменения и дополнения в Устав ООО "Защитник", согласно которому изменился юридический адрес общества (г. Рязань) на адрес: Рязанская область, Рязанский район, участок 180 км автодороги Москва-Самара (справа) здание лит. А. 16.09.03 обществу выдано свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - ИМНС России № 2 по г. Рязани по месту нахождения на территории Российской Федерации; по месту нахождения филиала (обособленного подразделения) в МРИ МНС РФ № 2 по Рязанской области общество встало на учет 12.09.03.
ООО "Защитник" с 15.02.02 является плательщиком единого налога на вмененный доход в соответствии с Законом Рязанской области от 29 декабря 1998 г. № 24-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Рязанской области".
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии с декларацией ООО "Защитник" по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2003 года сумма ЕНВД, подлежащая уплате, составила 10438 руб.
Налогоплательщиком указанная обязанность не была выполнена в установленный срок, в связи с чем 30.05.2003 ООО "Защитник" выставлено требование № 715.
23.06.03 налоговым органом было принято решение № 503 о взыскании общей суммы задолженности в размере 10631,70 руб. с расчетных счетов общества "Защитник".
17.07.03 ИМНС РФ № 2 по г. Рязани было выставлено инкассовое поручение о списании денежных средств с расчетного счета ООО "Защитник" в ООО "МКБ им. С.Живаго" № 40702810800000000371 на сумму 10437,40 рублей.
21.04.05 инкассовое поручение о списании денежных средств с расчетного счета ООО "Защитник" в ООО "МКБ им. С.Живаго" № 40702810800000000371 ЕНВД за 1 квартал 2003 г. на сумму 10437,40 руб. было исполнено.
Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (ст. 346.33 НК РФ).
Согласно статье 48 Бюджетного кодекса РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (действовавшей в 2003 г.) доходы от уплаты единого налога на вмененный доход распределяются органами федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений:
- в федеральный бюджет - 30 процентов;
- в бюджеты субъектов РФ - 15 процентов;
- в местные бюджеты - 45 процентов;
- в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5 процента;
- в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5 процента;
- в бюджет Фонда социального страхования РФ - 5 процентов.
Как установлено судом из материалов дела, по выписке банка - ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской области за 06.06.03 сумма поступлений 10437,40 руб. от ООО "Защитник" по платежному поручению № 86 от 06.06.03 была отнесена УФК по Рязанской области по коду бюджетной классификации 1030200 (единый налог на вмененный доход) согласно реквизитам, указанным в платежном поручении на администратора поступлений - МРИ МНС № 2 по Рязанской области (впоследствии реорганизованной в МРИ ФНС России № 6 по Рязанской области) на ОКАТО - Рязанский район и в составе общей суммы поступившего дохода по коду бюджетной классификации 1030200) была распределена по указанным выше нормативам по соответствующим уровням бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Сумма ЕНВД от ООО "Защитник" была распределена следующим образом: 30% - 3131,22 руб. в федеральный бюджет, 15% - 1565,61 руб. в бюджет Рязанской области; 45% - 4696,83 руб. в бюджет муниципального образования - Рязанский район, 0,5% - 52,19 руб. в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; 4,5% - 469,68 руб. в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования, 5% - 521,87 руб. в бюджет Фонда социального страхования РФ.
Согласно выписке банка - ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской области за 21.04.05 на счет УФК по Рязанской области № 40101810400000010008 была зачислена сумма 10437,40 руб. от ООО "Защитник" на основании платежного поручения № 1796 от 17.07.03 в счет взыскания налога, пени в соответствии со ст. 46 НК РФ по коду бюджетной классификации 1030200. Как пояснил представитель третьего лица - УФК по Рязанской области, в связи с неправильным оформлением платежного документа (был указан ИНН упраздненной МРИ № 2 по г. Рязани) сумма 10437,40 руб. была зачислена УФК по Рязанской области в состав невыясненных поступлений на администратора поступлений в бюджет МРИ ФНС России № 2 по Рязанской области. На основании поступившего в УФК по Рязанской области 03.05.05 уведомления № 159 от 28.04.05 от МРИ ФНС России № 2 по Рязанской области (исполненного по выписке банка от 03.05.05) сумма 10437,40 руб. была отнесена на администратора поступлений в бюджет МРИ ФНС № 6 по Рязанской области, ОКАТО 61234000000 - Рязанский район, код бюджетной классификации - 18210502000011000110 и распределена УФК по Рязанской области в соответствии со ст. 61, 146 Бюджетного кодекса РФ по нормативам, действующим в 2005 году: 90% - 9393,66 руб. в бюджет муниципального образования - Рязанский район; 0,5% - 52,19 руб. в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; 4,5% - 469,68 руб. в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования; 5% - 521,87 руб. в бюджет Фонда социального страхования РФ.
В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.
Только при реальном поступлении налога в соответствующий бюджет он может считаться уплаченным.
Как установлено судом в ходе судебного разбирательства, сумма ЕНВД 10437,40 руб. от ООО "Защитник" по платежному поручению № 86 от 06.06.03 была распределена следующим образом: 30% - 3131,22 руб. в федеральный бюджет, 15% - 1565,61 руб. в бюджет Рязанской области; 45% - 4696,83 руб. в бюджет муниципального образования - Рязанский район; вместе с тем, ООО "Защитник" должно было 45% от суммы ЕНВД перечислить в бюджет г. Рязани.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
В силу пунктов 4 и 5 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд направляется в банк, где открыты счета налогоплательщика.
Согласно правилам указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.03 № БГ-3-10/98/197/22н налогоплательщики (плательщики сборов), в том числе участники внешнеэкономической деятельности, налоговые агенты, сборщики налогов и сборов, налоговые органы, таможенные органы, служба судебных приставов Министерства юстиции Российской Федерации, а также плательщики иных обязательных платежей при заполнении расчетных документов на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации указывают информацию в полях "ИНН" плательщика, "КПП" плательщика, "Плательщик", "ИНН" получателя, "КПП" получателя, "Получатель".
Суд пришел к выводу, что платежное поручение № 86 от 06.06.03 на уплату ЕНВД на сумму 10437,40 руб. не является надлежащим доказательством исполнения обязанности по уплате ЕНВД за 1 квартал 2003 г., поскольку налогоплательщиком неверно определен получатель и данное поручение не содержит сведений, за какой период произведена уплата налога. На момент предъявления платежного поручения № 86 от 06.03.03 ООО "Защитник" состояло на учете в МРИ МНС № 2 по г. Рязани. В МРИ МНС № 2 по Рязанской области общество встало на учет только 12.09.03.
Как установлено судом в ходе судебного разбирательства, орган федерального казначейства мог самостоятельно распределить сумму налога в необходимом процентном соотношении в соответствующий бюджет лишь при правильном указании в платежном поручении получателя платежа.
В соответствии с п. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для совершения действий, возлагается на соответствующий орган.
Согласно ч. 5 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании действий обязанность доказывания законности совершения оспариваемых действий, наличия у органа надлежащих полномочий на совершение оспариваемых действий, а также обстоятельств, послуживших основанием для совершения оспариваемых действий, возлагается на орган, который совершил действия.
Суд считает, что ООО "Защитник" не представило доказательств реального поступления единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2003 года в соответствующий бюджет - бюджет г. Рязани. Вместе с тем налоговый орган доказал законность совершения оспариваемых действий, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований ООО "Защитник" следует отказать.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ в связи с принятием нового судебного акта расходы по госпошлине в сумме 3000 руб. относятся на заявителя, т.к. по справке Арбитражного суда госпошлина в сумме 3000 руб. возвращена ООО "Защитник", однако в силу ст. 102 АПК РФ по ходатайству ответчика с учетом тяжелого финансового положения ООО "Защитник" подлежит уменьшению судом до 1000 руб.
Руководствуясь ст. 102, 110, 167 - 170, 176, 198 - 201 АПК РФ, Арбитражный суд
решил:
1. В удовлетворении заявленных требований общества с ограниченной ответственностью "Защитник", расположенного по адресу: г. Рязань (юридический адрес: Рязанская область, участок 180 км автодороги Москва-Самара (справа) здание лит. А, зарегистрированного Регистрационным управлением (палатой) администрации г. Рязани 04.04.1996 за № 12604, основной государственный регистрационный номер 2036208018229),
- о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области, выразившихся в излишнем взыскании в бесспорном порядке 21.04.05 в ООО "МКБ им. С.Живаго" с расчетного счета № 40702810800000000371 ООО "Защитник" по инкассовому поручению № 1796 от 17.07.03 ЕНВД за 1 квартал 2003 г. в размере 10437,40 руб.,
- обязании МРИ ФНС РФ № 2 по Рязанской области вернуть из бюджета списанную в бесспорном порядке 21.04.05 в ООО "МКБ им. С.Живаго" с расчетного счета № 40702810800000000371 ООО "Защитник" по инкассовому поручению № 1796 от 17.07.03 сумму ЕНВД за 1 квартал 2003 г. - 10437,40 руб.,
- проверенных на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, отказать.
2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Защитник", расположенного по адресу: г. Рязань (юридический адрес: Рязанская область, участок 180 км автодороги Москва-Самара (справа) здание лит. А, зарегистрированного Регистрационным управлением (палатой) администрации г. Рязани 04.04.1996 за № 12604, основной государственный регистрационный номер 2036208018229), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1000 руб.
3. На решение может быть подана жалоба в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Рязанской области в течение месяца со дня его принятия. Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального Арбитражного суда Центрального округа г. Брянска в двухмесячный срок со дня вступления его в законную силу.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
