|  |
"ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НДС В 2006 ГОДУ"
(информационный материал направлен письмом УФНС РФ по Рязанской области от 23.08.2005 № 12-20/3990@)
Официальная публикация в СМИ:
"Рязанские ведомости", № 180, 19.08.2005
ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НДС В 2006 ГОДУ
Федеральным законом Российской Федерации от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ внесены изменения и дополнения в главу 21 Налогового кодекса РФ, регулирующую порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Указанный закон вступает в силу с 1 января 2006 года, за исключением отдельных положений, вступающих в силу с 1 января 2007 года.
Этим нормативным актом установлен новый порядок определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг). Если в настоящее время налогоплательщики имеют право выбирать момент определения налоговой базы для уплаты НДС - или "по отгрузке", или "по оплате", то с 2006 года они утрачивают данное право. Моментом определения налоговой базы будет являться наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В то же время из абзаца 1 пункта 2 статьи 171 исключены слова "и уплаченные им". В результате этого налогоплательщик при уплате НДС имеет право произвести вычет сумм налога, предъявленных ему при приобретении товаров (работ, услуг), независимо от того, уплатил он или нет налог поставщику.
В связи с этим нововведением в законе прописаны переходные положения. Так, налогоплательщики, работающие в настоящее время "по оплате", по товарам (работам, услугам), отгруженным до 1 января 2006 года, должны будут включать в налоговую базу денежные средства, поступающие за эти товары до 1 января 2008 года. Если до 1 января 2008 года дебиторская задолженность не будет погашена, она подлежит включению налогоплательщиком в налоговую базу в первом налоговом периоде 2008 года. При этом по товарам, приобретенным до 1 января 2006 года, налогоплательщик будет иметь право производить налоговые вычеты при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость. Если же до 1 января 2008 года налог поставщику перечислен не будет, то налоговые вычеты таких сумм налога производятся в первом налоговом периоде 2008 года.
Нововведение касается и иностранных организаций, которые имеют на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений). С 2006 года они самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ подразделений. О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений.
С 2006 года моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода. Сегодня налог начисляется после принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством.
Следует иметь в виду, что при переходе налогоплательщиков на специальные налоговые режимы (ЕНВД и УСНО) суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. Также необходимо вернуть в бюджет налог и в случае передачи имущества в уставный (складочный) капитал.
В статью 145 Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым с 1 до 2 миллионов повышается предельный размер полученной за три предшествующих последовательных календарных месяца выручки от реализации товаров (работ, услуг), с которым связывается право организаций и индивидуальных предпринимателей на освобождение от исчисления и уплаты НДС. Также устанавливается 2-миллионный размер выручки и в качестве условия для исчисления и уплаты налога не ежемесячно, а ежеквартально.
Дополнен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения согласно статье 149 Налогового кодекса РФ. Так, освобождаются от налогообложения реализация лома и отходов черных и цветных металлов, передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышает 100 рублей.
При реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами в следующем году признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В ныне действующем законодательстве этот вопрос не был отрегулирован
Глава 21 Налогового кодекса РФ дополнена статьей 174.1, которая будет регулировать особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ.
Начиная с 1 января 2007 года, при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг покупатель должен будет перечислять НДС поставщику на основании платежных поручений на перечисление денежных средств.
Зам. начальника отдела Межрайонной ИФНС
России № 1 по Рязанской области
В.С.КИРСАНОВ
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
