|  |
"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА РЕКЛАМУ"
(утв. Решением Рязанского городского Совета от 11.09.1997 № 198)
(ред. от 26.08.2004)
Официальная публикация в СМИ:
В данном виде документ не опубликован.
Первоначальный текст документа опубликован в издании
"Рязанские ведомости", № 102, 23.09.1997.
Утратил силу с 1 января 2005 года в связи с изданием Решения Рязанского городского Совета от 27.01.2005 № 9-III
------------------------------------------------------------------
Изменения, внесенные Решением Рязанского городского Совета от 28.08.2003 № 424, вступают в силу через месяц со дня опубликования.
УТВЕРЖДЕНО
решением Рязанского
городского Совета
от 11 сентября 1997 г. № 198
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА РЕКЛАМУ
(в ред. Решений Рязанского городского Совета
от 13.11.1997 № 267, от 09.12.1998 № 388,
от 11.02.1999 № 50, от 22.04.1999 № 163,
от 16.03.2000 № 113, от 25.10.2001 № 420,
от 28.08.2003 № 424, от 26.08.2004 № 198-III)
I. Общие положения
Ст. 1. Налог на рекламу устанавливается на основании Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Ст. 2. Реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом и юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать и поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.
(абзац в ред. Решения Рязанского городского Совета от 09.12.1998 № 388)
Юридическое или физическое лицо, от имени которого осуществляется реклама (подающее заявку на рекламу), именуется рекламодателем.
Юридическое или физическое лицо, осуществляющее изготовление рекламы по заявке рекламодателя, именуется рекламоизготовителем; размещающее рекламу на рекламных носителях - рекламораспространителем.
К рекламным услугам не относится изготовление и распространение:
- информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины;
- объявлений и извещений об изменении местонахождения организаций, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов;
- объявлений органов государственной власти и управления, содержащих информацию, связанную с выполнением возложенных на них
функций;
- предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении производства работ, передвижения и т.п. в связи с особенностями данной территории или участка;
- изготовление театрами, кинотеатрами, цирком афиш, объявлений о демонстрации спектаклей и кинофильмов;
- публикация участниками рынка ценных бумаг (эмитентами, инвестиционными институтами) порядка выпуска проспекта эмиссии, его регистрации, а также перечня сведений, необходимых для публикации в проспекте эмиссии;
- прочих информационных сведений, объявлений, не содержащих характера рекламы.
II. Плательщики налога
Ст. 3. Плательщиками налога на рекламу являются рекламодатели, осуществляющие размещение на территории города Рязани рекламы своей продукции (товаров, работ, услуг):
(в ред. Решения Рязанского городского Совета от 26.08.2004 № 198-III)
- предприятия и организации, независимо от форм собственности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридического лица, филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, а также иностранные юридические лица;
- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Абзацы второй и третий исключены. - Решение Рязанского городского Совета от 28.08.2003 № 424.
III. Объект налогообложения
Ст. 4. Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость.
(в ред. Решения Рязанского городского Совета от 22.04.1999 № 163)
В соответствии с письмом МФ РФ от 6 октября 1992 г. к расходам на рекламу относятся расходы на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, брошюр, каталогов, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.); на разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение и изготовление рекламных сувениров и т.д.; на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению); на световую и иную наружную рекламу; на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-видео-диафильмов и т.п.; на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.; на хранение и экспедирование рекламных материалов; на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов; на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; на проведение иных рекламных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью.
Абзац третий исключен. - Решение Рязанского городского Совета от 28.08.2003 № 424.
IV. Ставка налога
Ст. 5. Ставка налога на рекламу устанавливается в размере 5 % от стоимости фактических затрат рекламных работ и услуг у рекламодателя без учета налога на добавленную стоимость.
V. Порядок исчисления и уплаты налога
Ст. 6. Налог на рекламу исчисляется, исходя из установленной ставки налога и стоимости рекламных работ (услуг), определяемой, исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость.
Ст. 7. Стоимость рекламных работ (услуг), оплаченных в иностранной валюте, для исчисления налога на рекламу пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка России, действующему на момент оплаты таких работ и услуг.
Ст. 8. Если рекламодатель производит рекламные работы самостоятельно, то стоимость таких работ для целей налогообложения определяется, исходя из фактически произведенных прямых и косвенных расходов. При этом доля косвенных расходов, подлежащих включению в стоимость рекламных работ для целей исчисления налога на рекламу, определяется, исходя из процентного соотношения общей суммы таких расходов к величине прямых затрат, произведенных рекламодателем в отчетном периоде.
К самостоятельному производству рекламных работ относится привлечение исполнителей - физических лиц, не зарегистрированных в качестве частного предпринимателя, для работы по договорам типа договора-подряда, контракта или трудового соглашения.
Ст. 9. Налогом на рекламу облагаются также суммы авансовых платежей, полученные рекламораспространителями от рекламодателей в счет предстоящей оплаты стоимости работ, услуг по изготовлению и распространению рекламы.
Ст. 10. Расходы предприятий, организаций по уплате налога на рекламу относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.
Ст. 11. Рязанский городской Совет уполномочивает рекламораспространителей собирать налог на рекламу с юридических и физических лиц, которым оказываются услуги по изготовлению, размещению и распространению рекламы, и объявляет их сборщиками налога на рекламу.
Рекламораспространители при расчетах с рекламодателями, кроме платы за оказываемые услуги, взыскивают налог на рекламу, исчисленный в соответствии с данным Положением, и ведут реестр принятых сумм налога по установленной форме (Приложение № 1).
Рекламораспространители оказывают рекламодателям услуги по рекламе только после получения налога на рекламу.
Налог на рекламу выделяется в расчетных документах отдельной строкой.
Рекламораспространители ведут реестр сведений о физических лицах, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, и производивших объявления о продукции (товарах, работах и услугах) по установленной форме и представляют данные сведения в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет ежемесячно, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным. По требованию налогового органа данные сведения предоставляются на магнитных носителях. Рекламораспространители несут ответственность за достоверность сведений.
(статья 11 в ред. Решения Рязанского городского Совета от 22.04.1999 № 163)
Ст. 12. Рекламораспространители вносят в бюджет города Рязани суммы налога, полученные от рекламодателей, и представляют в налоговые органы декларацию по установленной форме (Приложение № 4) ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
(в ред. Решения Рязанского городского Совета от 16.03.2000 № 113)
Ст. 13. Рекламодатели ежеквартально представляют налоговым органам по месту своего нахождения декларацию сумм налога, подлежащих перечислению в городской бюджет, согласно прилагаемой форме (Приложения № 2, 3) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
(в ред. Решения Рязанского городского Совета от 16.03.2000 № 113)
Физические лица, осуществляющие рекламу через рекламораспространителей, декларацию по налогу на рекламу в налоговые органы не представляют.
(в ред. Решения Рязанского городского Совета от 16.03.2000 № 113)
Ст. 14. Суммы налога на рекламу, подлежащие взносу в бюджет, уплачиваются рекламодателями ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Ст. 15. Срок представления отчетности, приходящийся на выходной, нерабочий или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
Ст. 16. Налог на рекламу зачисляется полностью (100 %) в доход бюджета города Рязани.
Ст. 17. В случае изготовления рекламы бесплатно либо ниже себестоимости (на основе нефинансовых договоренностей рекламодателя и рекламоизготовителя, либо рекламораспространителя) налог на рекламу исчисляется и вносится в бюджет, исходя из себестоимости изготовления рекламы.
(статья 17 в ред. Решения Рязанского городского Совета от 09.12.1998 № 388)
VI. Порядок ведения бухгалтерского учета
Ст. 18. Учет расчетов с бюджетом осуществляется на счете № 68 по отдельным субсчетам "Расчеты по налогам на рекламу", "Расчеты по налогу на рекламу, осуществляемую через рекламораспространителей".
Налог на рекламу, изготовляемую рекламодателями собственными силами, отражается на субсчете "Расчеты по налогу на рекламу".
Налог на рекламу, осуществляемую через рекламораспространителей, учитывается рекламодателями на субсчете "Расчеты по налогу на рекламу, осуществляемую через рекламораспространителей".
VII. Ответственность плательщиков
и контроль налоговых органов
Ст. 19. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления сумм налога в бюджет возлагается на юридических и физических лиц, являющихся плательщиками налога на рекламу и сборщиками налога в соответствии с действующим законодательством.
(в ред. Решения Рязанского городского Совета от 22.04.1999 № 163)
Ст. 20. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога на рекламу осуществляется налоговыми органами и органами местного самоуправления города Рязани в соответствии с Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Налоговым Кодексом Российской Федерации.
(в ред. Решения Рязанского городского Совета от 22.04.1999 № 163)
Ст. 21. В случае отсутствия у сборщика налога сведений о физических лицах, производивших объявления о продукции (товарах, работах и услугах), данные объявления признаются рекламой и подлежат налогообложению у сборщика налога в общеустановленном порядке.
Сборщики налога по суммам налога на распространенную рекламу несут ответственность, установленную действующим законодательством для налогоплательщиков.
(статья 21 введена Решением Рязанского городского Совета от 22.04.1999 № 163)
Приложение № 1
В государственную Штамп или отметка
налоговую инспекцию по налогового органа
__________________________
Полное наименование Получено "__"_____199__г.
рекламораспространителя,
фамилия и телефон ответственного
лица (исполнителя)______________
________________________________
________________________________
РЕЕСТР
ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ ОБ ОПЛАТЕ
СТОИМОСТИ РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ
за _______________ 199____г.
-------T--------------T-------------T------T-------T------------¬
¦ N№ ¦ Наименование ¦ № документа,¦Сумма ¦ Сумма ¦ Дата оплаты¦
¦ пп ¦ плательщика, ¦ дата оплаты ¦опла- ¦ нало- ¦ в бюджет и ¦
¦ ¦ адрес и ИНН ¦ ¦ты ¦ га ¦ № документа¦
+------+--------------+-------------+------+-------+------------+
+------+--------------+-------------+------+-------+------------+
+------+--------------+-------------+------+-------+------------+
+------+--------------+-------------+------+-------+------------+
+------+--------------+-------------+------+-------+------------+
+------+--------------+-------------+------+-------+------------+
+------+--------------+-------------+------+-------+------------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------+--------------+-------------+------+-------+-------------
Руководитель ___________________________
Главный бухгалтер ______________________
Расчет камерально проверил инспектор _________________________
Расчет проведен - инспектор по учету _________________________
Приложение № 2
В государственную Штамп или отметка
налоговую инспекцию по налогового органа
______________________ Получено "__"_____ 200 _ г.
Полное наименование
плательщика, фамилия и телефон
ответственного лица (исполнителя)
_________________________________
ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА РЕКЛАМУ
ЗА ________________ КВАРТАЛ 200 _ Г.
(в ред. Решения Рязанского городского Совета
от 16.03.2000 № 113)
---T------------------------------T-------T-----------T----------¬
¦NN¦ Показатели ¦Единица¦ Данные ¦Данные ГНИ¦
¦пп¦ ¦измер. ¦плательщика¦ ¦
+--+------------------------------+-------+-----------+----------+
¦1.¦Стоимость работ и услуг по из-¦ тыс. ¦ ¦ ¦
¦ ¦готовлению, распространению¦ руб. ¦ ¦ ¦
¦ ¦рекламы (фактические затраты),¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- наружная реклама ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦- реклама в газетах ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦- реклама на радио ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦- реклама на телевидении ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦- реклама, выполненная ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ собственными силами ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- прочая реклама, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦_____________________________ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦_____________________________ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2.¦Ставка налога в процентах ¦ % ¦ ¦ ¦
¦3.¦Сумма налога ¦ тыс. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦ ¦
¦4.¦Сумма налога, перечисленная ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сборщикам налога ¦ ¦ ¦ ¦
¦5.¦Сумма предоставленных льгот ¦ ¦ ¦ ¦
¦6.¦Сумма налога, подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦взносу в бюджет (стр.3-стр.4) ¦ ¦ ¦ ¦
L--+------------------------------+-------+-----------+-----------
Справочно: _______________________________________________________
N, дата, название и пункт документа, дающего право на льготы.
Руководитель _____________________________________________ подпись
Гл. бухгалтер ____________________________________________ подпись
Декларацию камерально проверил "__"______________________ 200 _ г.
Государственный налоговый инспектор ______________________ подпись
Декларация проведена "__"______________________ 200 _ г.
Инспектор по учету _______________________________________ подпись
ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА
РЕКЛАМУ РЕКЛАМОДАТЕЛЯ
1. По строке 1 указывается стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, рассчитанная в соответствии с Положением "О порядке исчисления и уплаты налога на рекламу", утвержденным Рязанским городским Советом.
2. По строке 2 указывается ставка налога на рекламу в соответствии с Положением.
3. По строке 3 указывается сумма налога на рекламу. Она равна строка 1 умножить на строку 2.
4. По строке 4 отражаются суммы, перечисленные сборщикам налога.
5. Строка 5 заполняется в соответствии с уведомлением на получение льгот, подтвержденным Управлением экономики города Рязани с указанием вида предоставленных льгот.
6. По строке 6 указывается сумма налога, подлежащая взносу в бюджет. Она равна строка 3 минус строка 4.
Приложение № 3
В государственную Штамп или отметка
налоговую инспекцию по налогового органа
__________________________
Полное наименование Получено "__"_____199__г.
рекламодателя, фамилия и телефон
ответственного лица (исполнителя)
_________________________________
_________________________________
_________________________________
РЕЕСТР
ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ ОБ ОПЛАТЕ
СТОИМОСТИ РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ
за ________ квартал 199_____г.
------T-------------------------T-------------T------------------¬
¦ N№ ¦Наименование изготовителя¦ № документа ¦ Из суммы оплаты: ¦
¦ пп ¦или распространителя, ¦и дата оплаты+---------T--------+
¦ ¦адрес, ИНН ¦ ¦стоимость¦ сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦рекламных¦ налога¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг ¦ ¦
+-----+-------------------------+-------------+---------+--------+
+-----+-------------------------+-------------+---------+--------+
+-----+-------------------------+-------------+---------+--------+
+-----+-------------------------+-------------+---------+--------+
+-----+-------------------------+-------------+---------+--------+
+-----+-------------------------+-------------+---------+--------+
+-----+-------------------------+-------------+---------+--------+
¦Итого¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-------------------------+-------------+---------+---------
Руководитель _________________________________________________
Гл. бухгалтер_________________________________________________
Приложение № 4
В государственную Штамп или отметка
налоговую инспекцию по налогового органа
______________________ Получено "__"_____ 200 _ г.
Полное наименование
плательщика, фамилия и телефон
ответственного лица (исполнителя)
_________________________________
ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА РЕКЛАМУ
РЕКЛАМОРАСПРОСТРАНИТЕЛЯ
ЗА ____________ МЕСЯЦ 200 _ Г.
(в ред. Решения Рязанского городского Совета
от 16.03.2000 № 113)
---T--------------------------T------------------T----------¬
¦NN¦ Показатели ¦Данные плательщика¦Данные ¦
¦пп¦ ¦ ¦налогового¦
¦ ¦ ¦ ¦органа ¦
+--+--------------------------+------------------+----------+
¦1.¦Получено налога на рекламу¦ ¦ ¦
¦ ¦от рекламодателей ¦ ¦ ¦
¦2.¦Возвращено налога на рек-¦ ¦ ¦
¦ ¦ламу по неосуществленной¦ ¦ ¦
¦ ¦рекламе рекламодателям ¦ ¦ ¦
¦3.¦К доплате (стр.1-стр. 2) ¦ ¦ ¦
¦4.¦К уменьшению (стр.2-стр.1)¦ ¦ ¦
L--+--------------------------+------------------+-----------
Руководитель предприятия _________________________________ подпись
Гл. бухгалтер ____________________________________________ подпись
Декларацию камерально проверил "__"______________________ 200 _ г.
Инспектор ________________________________________________ подпись
Декларация проведена "__"______________________ 200 _ г.
Инспектор по учету _______________________________________ подпись
ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА
РЕКЛАМУ СБОРЩИКА НАЛОГА
1. По строке 1 указывается сумма налога, полученная сборщиком налога. Она равна итоговой строке из реестра платежных документов.
2. По строке 2 указывается сумма налога по неосуществленной рекламе, возвращенная рекламодателю.
3. По строке 3 отражаются суммы, подлежащие перечислению в бюджет. Строка 3 равна строка 1 минус строка 2.
4. По строке 4 отражаются суммы, причитающиеся к возврату из бюджета. Строка 4 равна строка 2 минус строка 1.
Приложение № 5
к Положению о порядке исчисления
и уплаты налога на рекламу
В Государственную налоговую инспекцию
по _______________________________________
__________________________________________
(полное наименование сборщика налога)
__________________________________________
(полное наименование органа, через который
__________________________________________
производится распространение рекламы)
РЕЕСТР
СВЕДЕНИЙ О ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦАХ, НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ
В КАЧЕСТВЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ПРОИЗВОДИВШИХ ОБЪЯВЛЕНИЯ
за ________ месяц 199 _ года
(введено Решением Рязанского городского Совета
от 22.04.1999 № 163)
---T-------------T-------------T--------T----------¬
¦NN¦Фамилия, имя,¦Серия, номер ¦Адрес ¦Краткое ¦
¦пп¦отчество ¦паспорта, кем¦прописки¦содержание¦
¦ ¦полностью ¦и когда выдан¦ ¦объявления¦
L--+-------------+-------------+--------+-----------
Руководитель
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
