|  |
"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА РЕКЛАМУ"
(утв. Решением Пронской районной Думы от 31.10.2002 № 86)
Официальная публикация в СМИ:
"Пронская газета", № 146, 04.12.2002
--> примечание.
Фактически утратил силу с 1 января 2005 года в связи с отменой налога на рекламу Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ
------------------------------------------------------------------
Вступил в силу с 1 января 2003 года (Решение Пронской районной Думы от 31.10.2002 № 86)
Утверждено
Решением
Пронской районной Думы
от 31 октября 2002 г. № 86
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА РЕКЛАМУ
1. Общие положения
Статья 1. Налог на рекламу устанавливается на основании Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона РФ "О рекламе".
Статья 2. Реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом и юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать и поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.
Ненадлежащая реклама - недобросовестная, недостоверная, неэтичная, заведомо ложная и иная реклама, в которой допущены нарушения требований к ее содержанию, времени, месту и способу распространения, установленных законодательством Российской Федерации.
Контрреклама - опровержение ненадлежащей рекламы, распространяемое в целях ликвидации вызванных ею последствий.
Юридическое и физическое лицо, являющееся источником рекламной информации для производства, размещения, последующего распространения рекламы, именуется рекламодателем.
Юридическое и физическое лицо, осуществляющее полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме, именуется рекламопроизводителем.
Рекламораспространителем является юридическое или физическое лицо, осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами.
Потребителями рекламы являются юридические и физические лица, до сведения которых доводится или может быть доведена реклама, следствием чего является или может являться соответствующее воздействие рекламы на них,
К рекламным услугам не относится изготовление и распространение:
- информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины;
- объявлений и извещений об изменении местонахождения организаций, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов;
- объявлений органов государственной власти, содержащих информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций;
- предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении производства работ, передвижении и т.п. в связи с особенностями данной территории или участка;
- изготовление театрами, кинотеатрами, цирком афиш, объявлений о демонстрации спектаклей и кинофильмов;
- публикация участниками рынка ценных бумаг (эмитентами, инвестиционными институтами) порядка выпуска проспекта эмиссии, его регистрации, а также перечня сведений, необходимых для публикации в проспекте эмиссии;
- прочих информационных сведений, объявлений, не содержащих характера рекламы.
2. Плательщики налога
Статья 3. Плательщиками налога на рекламу являются рекламодатели, осуществляющие размещение на территории муниципального образования - Пронский район рекламы продукции (товаров, работ, услуг):
- предприятия и организации, независимо от форм собственности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридического лица, филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, а также иностранные юридические лица;
- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Не являются плательщиками налога на рекламу юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения.
Основанием для применения данной нормы является копия патента для субъектов упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.
3. Объект налогообложения
Статья 4. Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг без налога на добавленную стоимость по изготовлению и распространению рекламы продукции (работ, услуг).
В соответствии с Приказом Министерства финансов РФ № 26н от 15 марта 2000 года к расходам на рекламу относятся:
- расходы на разработку, издание и распространение рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, брошюр, каталогов, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.);
- на разработку, изготовление и распространение эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение и изготовление рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции и т.д.;
- на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению);
- на световую и иную наружную рекламу;
- на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-видео-диафильмов и т.п.;
- на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.;
- на хранение и экспедирование рекламных материалов;
- на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
- на уценку товаров, полностью и частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах;
- на приобретение (изготовление) и распространение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
- на проведение иных рекламных мероприятий, связанных с деятельностью организации.
В случае, если рекламодатель, осуществляющий различные виды деятельности, является плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы продукции (работ и услуг) уменьшается на сумму затрат, пропорциональную доходам от видов деятельности, подпадающих под обложение единым налогом на вмененный доход, на основании письменного заявления рекламодателя с приложением справки о суммах доходов от различных видов деятельности за последний отчетный период и копии свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход.
4. Ставка налога
Статья 5. Ставка налога на рекламу устанавливается в размере 5 процентов от стоимости фактических затрат рекламных работ и услуг у рекламодателя без налога на добавленную стоимость.
5. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 6. Налог на рекламу исчисляется исходя из установленной ставки налога и стоимости рекламных работ (услуг), определяемой исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость.
Статья 7. Стоимость рекламных работ (услуг), оплаченных в иностранной валюте, для исчисления налога на рекламу пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка России, действующему на момент оплаты таких работ и услуг.
Статья 8. Если рекламодатель производит рекламные работы самостоятельно, то стоимость таких работ для целей налогообложения определяется исходя из фактически произведенных прямых и косвенных расходов. При этом доля косвенных расходов, подлежащих включению в стоимость рекламных работ для целей исчисления налога на рекламу, определяется исходя из процентного соотношения общей суммы таких расходов к величине прямых затрат, произведенных рекламодателем в отчетном периоде.
К самостоятельному производству рекламных работ относится привлечение исполнителей - физических лиц, не зарегистрированных в качестве частного предпринимателя, для работы по договорам типа договора - подряда, контракта или трудового соглашения.
Статья 9. Налогом на рекламу облагаются также суммы авансовых платежей, полученные рекламораспространителями от рекламодателей в счет предстоящей оплаты стоимости работ, услуг по изготовлению и распространению рекламы.
Статья 10. Расходы предприятий, организаций по уплате налога на рекламу относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.
Статья 11. Пронская районная Дума уполномочивает рекламораспространителей собирать налог на рекламу с юридических и физических лиц, которым оказываются услуги по изготовлению, размещению и распространению рекламы, и объявляет их сборщиками налога на рекламу.
Рекламораспространители при расчетах с рекламодателями, кроме платы за оказываемые услуги, взыскивают налог на рекламу, исчисленный в соответствии с данным Положением, и ведут реестр принятых сумм налога по установленной форме (Приложение № 1).
Рекламораспространители оказывают рекламодателям услуги по рекламе только после получения налога на рекламу.
Налог на рекламу выделяется в расчетных документах отдельной строкой.
Статья 12. Рекламораспространители вносят в бюджет муниципального образования - Пронский район суммы налога, полученные от рекламодателей, и представляют в налоговые органы Декларацию по установленной форме (Приложение № 4) ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Статья 13. Рекламодатели ежеквартально представляют налоговым органам по месту своего нахождения Декларацию сумм налога, подлежащих перечислению в районный бюджет, согласно прилагаемой форме (Приложения № 2, 3) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Физические лица, осуществляющие рекламу через рекламораспространителей, Декларацию в налоговые органы не представляют.
Статья 14. Суммы налога на рекламу, подлежащие взносу в бюджет, уплачиваются рекламодателями ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Статья 15. Срок представления отчетности, приходящийся на выходной, нерабочий или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
Статья 16. Налог на рекламу зачисляется полностью (100%) в доход бюджета муниципального образования - Пронский район.
Статья 17. В случае изготовления рекламы бесплатно либо ниже себестоимости (на основе нефинансовой договоренности рекламодателя и рекламоизготовителя, либо рекламораспространителя) налог на рекламу начисляется и вносится в бюджет исходя из себестоимости изготовления рекламы.
6. Порядок ведения бухгалтерского учета
Статья 18. Учет расчетов с бюджетом осуществляется на счете № 68 по отдельным субсчетам "Расчеты по налогам на рекламу", "Расчеты по налогу на рекламу, осуществляемую через рекламораспространителей".
Налог на рекламу, изготовляемую рекламодателями собственными силами, отражается в субсчете "Расчеты по налогу на рекламу".
Налог на рекламу, осуществляемую через рекламораспространителей, учитывается рекламодателями на субсчете "Расчеты по налогу на рекламу, осуществляемую через рекламораспространителей".
7. Ответственность плательщиков и
контроль налоговых органов
Статья 19. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления сумм налога в бюджет возлагается на юридических и физических лиц, являющихся плательщиками и сборщиками налога на рекламу, в соответствии с действующим законодательством.
Статья 20. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога на рекламу осуществляется налоговыми органами и органами местного самоуправления муниципального образования - Пронский район в соответствии с Законом РФ "О налоговых органах РФ" и Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Налоговым кодексом Российской Федерации.
Статья 21. В случае отсутствия у сборщика налога сведений о физических лицах, производивших объявления о продукции (товарах, работах, услугах), данные объявления признаются рекламой и подлежат налогообложению у сборщика налога в общеустановленном порядке.
Сборщики налога по суммам налога на распространенную рекламу несут ответственность, установленную действующим законодательством для налогоплательщиков.
Приложение № 1
к Положению о порядке исчисления
и уплаты налога на рекламу
В ______________________________ Штамп или отметка
(наименование налогового органа) налогового органа
Полное наименование
рекламораспространителя
_______________________
_______________________
ИНН/КПП _______________ Получено "__"_______200_г.
Фамилия и телефон
ответственного лица
(исполнителя) _________
_______________________
_______________________
РЕЕСТР
платежных документов об оплате
стоимости рекламных услуг
за ________ 200_г.
---T-------------------T-------------T------T------T-------------¬
¦NN¦ Наименование ¦ № документа,¦Сумма ¦Сумма ¦Дата оплаты в¦
¦пп¦ плательщика, ¦ дата оплаты ¦оплаты¦налога¦ бюджет и ¦
¦ ¦ адрес и ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ № документа ¦
+--+-------------------+-------------+------+------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-------------------+-------------+------+------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-------------------+-------------+------+------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-------------------+-------------+------+------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-------------------+-------------+------+------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-------------------+-------------+------+------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-------------------+-------------+------+------+-------------+
¦ ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--+-------------------+-------------+------+------+--------------
Руководитель _________________________________________________
Гл. бухгалтер ________________________________________________
Расчет камерально проверил инспектор _________________________
Расчет проведен - инспектор по учету _________________________
Приложение № 2
к Положению о порядке исчисления
и уплаты налога на рекламу
В ______________________________ Штамп или отметка
(наименование налогового органа) налогового органа
Полное наименование
рекламораспространителя
_______________________
_______________________
ИНН/КПП _______________ Получено "__"_______200_г.
Фамилия и телефон
ответственного лица
(исполнителя) _________
_______________________
_______________________
ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА РЕКЛАМУ
за ___________________ квартал 200_г.
---T------------------------------T-------T-----------T----------¬
¦NN¦ Показатели ¦Единица¦ Данные ¦Данные ГНИ¦
¦пп¦ ¦измер. ¦плательщика¦ ¦
+--+------------------------------+-------+-----------+----------+
¦1.¦Стоимость работ и услуг по из-¦ тыс. ¦ ¦ ¦
¦ ¦готовлению, распространению¦ руб. ¦ ¦ ¦
¦ ¦рекламы (фактические затраты),¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------------+-------+-----------+----------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------------+-------+-----------+----------+
¦ ¦- наружная реклама ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------------+-------+-----------+----------+
¦ ¦- реклама в газетах ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------------+-------+-----------+----------+
¦ ¦- реклама на радио ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------------+-------+-----------+----------+
¦ ¦- реклама на телевидении ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------------+-------+-----------+----------+
¦ ¦- реклама, выполненная своими¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦силами ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------------+-------+-----------+----------+
¦ ¦- прочая реклама ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------------+-------+-----------+----------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------------+-------+-----------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------------+-------+-----------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+------------------------------+-------+-----------+----------+
¦2.¦Ставка налога в процентах ¦ % ¦ ¦ ¦
+--+------------------------------+-------+-----------+----------+
¦3.¦Сумма налога ¦ ¦ ¦ ¦
+--+------------------------------+-------+-----------+----------+
¦4.¦Сумма предоставленных льгот ¦ ¦ ¦ ¦
+--+------------------------------+-------+-----------+----------+
¦5.¦Сумма налога, подлежащая взно-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦су в бюджет (стр. 3 - стр. 4) ¦ ¦ ¦ ¦
L--+------------------------------+-------+-----------+-----------
Справочно:________________________________________________________
N, дата, название и пункт документа, дающего право на льготы
Руководитель _____________________________________________ подпись
Гл. бухгалтер ____________________________________________ подпись
Декларацию камерально проверил "__"_______________________ 200_г.
Государственный налоговый инспектор ______________________ подпись
Декларация проведена "__"_________________________________ 200_г.
Инспектор по учету _______________________________________ подпись
ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА РЕКЛАМУ РЕКЛАМОДАТЕЛЯ
1. По строке 1 указывается стоимость работ и услуг по
изготовлению и распространению рекламы продукции (работ, услуг)
без налога на добавленную стоимость, рассчитанная в соответствии с
Положением "О порядке исчисления и уплаты налога на рекламу",
утвержденным Пронской районной Думой.
2. По строке 2 указывается ставка налога на рекламу в
соответствии с Положением.
3. По строке 3 указывается сумма налога на рекламу. Она равна:
строка 1 умножить на строку 2.
4. Строка 4 заполняется в соответствии с уведомлением на
получение льгот, подтвержденным отделом экономических реформ
администрации муниципального образования - Пронский район с
указанием вида предоставленных льгот.
5. По строке 5 указывается сумма налога, подлежащая взносу в
бюджет. Она равна: строка 3 минус строка 4.
Приложение № 3
к Положению о порядке исчисления
и уплаты налога на рекламу
В ______________________________ Штамп или отметка
(наименование налогового органа) налогового органа
Полное наименование
рекламораспространителя
_______________________
_______________________
ИНН/КПП _______________ Получено "__"_______200_г.
Фамилия и телефон
ответственного лица
(исполнителя) _________
_______________________
_______________________
РЕЕСТР
платежных документов об оплате стоимости
рекламных услуг за __________ квартал ____ г.
---T-----------------------T-------------T-----------------------¬
¦NN¦ Наименование ¦ № документа ¦ Из суммы оплаты ¦
¦пп¦ изготовителя или ¦и дата оплаты+----------------T------+
¦ ¦ распространителя, ¦ ¦ Стоимость ¦Сумма ¦
¦ ¦ адрес и ИНН ¦ ¦рекламных услуг ¦налога¦
+--+-----------------------+-------------+----------------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------+----------------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------+----------------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------+----------------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------+----------------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------+----------------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------+----------------+------+
¦ ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦
L--+-----------------------+-------------+----------------+-------
Руководитель _________________________________________________
Гл. бухгалтер ________________________________________________
Приложение № 4
к Положению о порядке исчисления
и уплаты налога на рекламу
В ______________________________ Штамп или отметка
(наименование налогового органа) налогового органа
Полное наименование
рекламораспространителя
_______________________
_______________________
ИНН/КПП _______________ Получено "__"_______200_г.
Фамилия и телефон
ответственного лица
(исполнителя) _________
_______________________
_______________________
ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА РЕКЛАМУ
РЕКЛАМОРАСПРОСТРАНИТЕЛЯ
за ____________ месяц 200_г.
---T--------------------------------------T-----------T----------¬
¦NN¦ Показатели ¦ Данные ¦ Данные ¦
¦пп¦ ¦плательщика¦налогового¦
¦ ¦ ¦ ¦ органа ¦
+--+--------------------------------------+-----------+----------+
¦1.¦Получено налога на рекламу от рекламо-¦ ¦ ¦
¦ ¦дателей ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------------------+-----------+----------+
¦2.¦Возвращено налога на рекламу по неосу-¦ ¦ ¦
¦ ¦ществленной рекламе рекламодателям ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------------------+-----------+----------+
¦3.¦К доплате (стр. 1 - стр. 2) ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------------------+-----------+----------+
¦4.¦К уменьшению (стр. 2 - стр. 1) ¦ ¦ ¦
L--+--------------------------------------+-----------+-----------
Руководитель предприятия _________________________________ подпись
Гл. бухгалтер ____________________________________________ подпись
Декларацию камерально проверил "__"_______________________ 200_г.
Инспектор ________________________________________________ подпись
Декларация проведена "__"_________________________________ 200_г.
Инспектор по учету _______________________________________ подпись
ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА РЕКЛАМУ СБОРЩИКА НАЛОГА
1. По строке 1 указывается сумма налога, полученная сборщиком
налога. Она равна итоговой строке из реестра платежных документов.
2. По строке 2 указывается сумма налога по неосуществленной
рекламе, возвращенная рекламодателю.
3. По строке 3 отражаются суммы, подлежащие перечислению в
бюджет. Строка 3 равна: строка 1 минус строка 2.
4. По строке 4 отражаются суммы, причитающиеся к возврату из
бюджета. Строка 4 равна: строка 2 минус строка 1.
Приложение № 5
к Положению о порядке исчисления
и уплаты налога на рекламу
В ______________________________
(наименование налогового органа)
________________________________
(полное наименование сборщика налога)
________________________________
(полное наименование органа, через который
________________________________
производится распространение рекламы)
РЕЕСТР
сведений о физических лицах, не зарегистрированных
в качестве предпринимателей и производивших объявления
за ___________ месяц 200__ года
---T---------T------------T--------T-----------------------------¬
¦NN¦ Фамилия,¦Серия, номер¦ Адрес ¦ Краткое ¦
¦пп¦ имя, ¦ паспорта, ¦прописки¦ содержание ¦
¦ ¦ отчество¦кем и когда ¦ ¦ объявления ¦
¦ ¦полностью¦ выдан ¦ ¦ ¦
+--+---------+------------+--------+-----------------------------+
+--+---------+------------+--------+-----------------------------+
+--+---------+------------+--------+-----------------------------+
+--+---------+------------+--------+-----------------------------+
+--+---------+------------+--------+-----------------------------+
L--+---------+------------+--------+------------------------------
Руководитель
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
