|  |
ПИСЬМО Управления МНС РФ по Рязанской области от 21.01.2002 № 22-03/366
<О ПРИМЕНЕНИИ ФОРМ АНАЛИТИЧЕСКИХ РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА>
(вместе с "РЕГИСТРАМИ ПРОМЕЖУТОЧНЫХ РАСЧЕТОВ",
"РЕГИСТРАМИ УЧЕТА СОСТОЯНИЯ ЕДИНИЦЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА",
"РЕГИСТРАМИ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ",
"РЕГИСТРАМИ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ",
"РЕГИСТРАМИ УЧЕТА ЦЕЛЕВЫХ СРЕДСТВ НЕКОММЕРЧЕСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ")
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 21 января 2002 г. № 22-03/366
Управление МНС России по Рязанской области рекомендует для использования налогоплательщиками следующие формы аналитических регистров налогового учета для исчисления налога на прибыль организаций. Применение форм аналитических регистров налогового учета предусмотрено статьей 314 главы 25 Налогового кодекса РФ.
Нижеприведенные формы регистров рекомендованы для применения Министерством Российской Федерации по налогам и сборам:
1. Регистры промежуточных расчетов.
2. Регистры учета состояния единицы налогового учета.
3. Регистры учета хозяйственных операций.
4. Регистры формирования отчетных данных.
5. Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями.
Зам. руководителя Управления -
государственный советник
налоговой службы III ранга
Е.И.ЛИМОНОВА
Приложение
к Письму Управления МНС РФ
по Рязанскому району
от 21 января 2002 г. № 22-03/366
РЕГИСТРЫ ПРОМЕЖУТОЧНЫХ РАСЧЕТОВ
1. Регистр - расчет Формирование стоимости объекта учета
2. Регистр - расчет Учет амортизации нематериальных активов
3. Регистр - расчет стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО)
4. Регистр - расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО)
5. Регистр - расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде
6. Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
7. Регистр - расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода
8. Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату
9. Регистр учета договоров на добровольное страхование работников
10. Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников
11. Регистр - расчет расходов по добровольному страхованию работников текущего периода
12. Регистр - расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода.
13. Регистр - расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах.
14. Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам
15. Регистр - расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
16. Регистр - расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт
Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.
Под промежуточными показателями понимаются показатели, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в Декларации, то есть их значения хоть и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальные расчеты или в составе обобщающего показателя.
Показатели Регистров данной группы должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете.
Регистр - расчет Формирование стоимости объекта учета
--T-----------------------T--------------------------------------¬
¦N¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦1¦Наименование объекта¦Первичный документ (накладная, акт¦
¦ ¦учета ¦приема - передачи основного средства и¦
¦ ¦ ¦т.п.) ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦2¦Дата признания объекта¦Первичный документ (иные источники ин-¦
¦ ¦учета ¦формации) ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦3¦Наименование операции ¦По данным соответствующих регистров ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦4¦Количество (в натураль-¦Первичный документ ¦
¦ ¦ном измерении) ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦5¦Сумма ¦По данным соответствующих регистров ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦6¦Стоимость объекта учета¦Расчетным путем (сумма расходов, ука-¦
¦ ¦ ¦занных по строке 4 по всем видам опе-¦
¦ ¦ ¦раций, связанных с приобретением дан-¦
¦ ¦ ¦ного объекта) ¦
L-+-----------------------+---------------------------------------
Регистр ведется для формирования стоимости объекта учета, которая используется затем при формировании Регистра учета расходов будущих периодов и соответствующих регистров - расчетов в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ.
Записи в регистре производятся по каждому факту возникновения у налогоплательщика объекта учета.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "наименование объекта учета"
Данный показатель идентифицирует конкретный объект учета, с возникновением которого связаны соответствующие расходы, отраженные в Регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
- "дата признания объекта учета"
Показатель заполняется на основании первичных документов (иных источников информации), подтверждающих возникновение у организации в целях налогообложения новой единицы учета (например, накладная, акт приема - передачи основного средства, акт сдачи - приемки работ и т.д.).
- "наименование операции"
Показатель заполняется на основании данных соответствующих регистров налогового учета и содержит информацию о наименовании каждой конкретной операции, связанной с возникновением конкретного объекта учета.
- "количество"
Данный показатель отражает количество приобретенного имущества в натуральном измерении на основании первичных документов.
- "сумма"
Заполняется на основании аналогичных показателей соответствующих регистров (Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав, Регистр учета расходов на оплату труда, Регистр - расчет стоимости сырья и материалов, списанных в отчетном периоде и др.) и содержит информацию о суммах отдельно по каждой операции, связанной с возникновением объекта учета.
- "стоимость объекта учета"
Стоимость объекта учета определяется путем суммирования всех сумм, отраженных по строке 4 данного регистра, связанных с возникновением конкретного объекта учета.
Данный показатель переносится по каждому объекту учета в соответствующий регистр налогового учета (например, Регистр учета расходов будущих периодов, Регистры информации о стоимости объектов учета, Регистр учета прочих расходов и др.) по соответствующим расходам с целью формирования затрат, включаемых в состав расходов текущего отчетного периода.
Регистр - расчет амортизации нематериальных активов
--T---------------------------------T----------------------------¬
¦N¦ Наименование показателя ¦ Источник информации ¦
+-+---------------------------------+----------------------------+
¦1¦Дата операции ¦Месяц, год начисления амор-¦
¦ ¦ ¦тизации ¦
+-+---------------------------------+----------------------------+
¦2¦Наименование объекта ¦Регистр информации об объек-¦
¦ ¦ ¦те нематериальных активов ¦
+-+---------------------------------+----------------------------+
¦3¦Метод начисления амортизации ¦Регистр информации об объек-¦
¦ ¦ ¦те нематериальных активов ¦
+-+---------------------------------+----------------------------+
¦4¦Применение понижающего коэффици-¦Регистр информации об объек-¦
¦ ¦ента ¦те нематериальных активов ¦
+-+---------------------------------+----------------------------+
¦5¦Первоначальная (остаточная, базо-¦Регистр информации об объек-¦
¦ ¦вая) стоимость объекта ¦те нематериальных активов ¦
+-+---------------------------------+----------------------------+
¦6¦Срок (полезный, оставшийся до ис-¦Регистр информации об объек-¦
¦ ¦течения полезного срока использо-¦те нематериальных активов¦
¦ ¦вания), который применяется при¦(расчетным путем) ¦
¦ ¦расчете амортизации (в месяцах) ¦ ¦
+-+---------------------------------+----------------------------+
¦7¦Сумма амортизации объекта ¦Расчетным путем на основании¦
¦ ¦ ¦показателей строк 4, 5, 6¦
¦ ¦ ¦регистра ¦
L-+---------------------------------+-----------------------------
Регистр предназначен для определения суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам, учитываемой в составе прочих расходов для целей налогообложения текущего отчетного (налогового) периода.
Записи в регистре производятся ежемесячно нарастающим итогом по каждому объекту нематериальных активов, отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода до отчетной даты.
Указанный регистр должен содержать следующие обязательные показатели:
- "дата операции"
По данному показателю указывается месяц, год, за который производится начисление амортизации.
- "наименование объекта"
Указывается наименование конкретного объекта нематериальных активов, по которому производится начисление амортизации.
Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.
- "метод начисления амортизации"
Показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов и отражает метод начисления амортизации по конкретному объекту, принятый в соответствии с распорядительным документом налогоплательщика в отношении конкретного объекта нематериальных активов.
- "применение понижающего коэффициента"
Данный показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов в случае, если распорядительным документом налогоплательщика предусмотрено использование понижающего коэффициента при начислении амортизации по данному объекту нематериальных активов в соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ.
- "первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта"
По данному показателю указывается в зависимости от используемого метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов:
1) первоначальная (восстановительная) стоимость объекта нематериальных активов с учетом изменений первоначальной стоимости, предусмотренных Кодексом, отраженная в Регистре информации об объекте нематериальных активов - при начислении амортизации линейным методом;
2) остаточная стоимость объекта нематериальных активов - при начислении амортизации нелинейным методом. Определяется путем вычитания из первоначальной стоимости объекта нематериальных активов сумм начисленной амортизации по данному объекту на отчетную дату;
3) базовая стоимость объекта нематериальных активов - на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.
Возможно ведение трех отдельных показателей.
- "срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете амортизации (в месяцах)"
По данному показателю указывается срок полезного использования конкретного объекта на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.
В случае использования налогоплательщиком нелинейного метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов при достижении остаточной стоимости амортизируемого объекта 20 % от первоначальной стоимости объекта по данному показателю отражается количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
- "сумма амортизации объекта"
Данный показатель формируется по каждому объекту нематериальных активов и определяется расчетным путем в соответствии с применяемым методом начисления амортизации:
1) при начислении амортизации линейным методом - путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости объекта нематериальных активов (с учетом изменений) на срок полезного использования данного объекта (в месяцах);
2) при начислении амортизации нелинейным методом - путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта нематериальных активов на срок полезного использования данного объекта (в месяцах);
3) при достижении остаточной стоимости объекта нематериальных активов 20 % первоначальной стоимости данного объекта - путем деления базовой стоимости объекта нематериальных активов на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
При применении налогоплательщиком понижающего коэффициента при начислении амортизации полученная одним из вышеприведенных способов месячная сумма амортизации конкретного объекта уменьшается на соответствующий коэффициент.
Показатель переносится в Регистр учета прочих расходов текущего периода для формирования суммы расходов, принимаемых к вычету при формировании налоговой базы текущего периода.
Регистр - расчет стоимости списанных
сырья/материалов по методу ФИФО (ЛИФО)
--T-----------------------T--------------------------------------¬
¦N¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦1¦Наименование объекта ¦Регистр - расчет стоимости сырья/мате-¦
¦ ¦ ¦риалов, списанных в отчетном периоде ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦2¦Дата списания по доку-¦Регистр - расчет стоимости сырья/мате-¦
¦ ¦менту ¦риалов, списанных в отчетном периоде ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦3¦Наименование, дата и¦Регистр - расчет стоимости сырья/мате-¦
¦ ¦номер документа, являю-¦риалов, списанных в отчетном периоде ¦
¦ ¦щегося основанием для¦ ¦
¦ ¦данного списания ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦4¦Общее количество, спи-¦Регистр - расчет стоимости сырья/мате-¦
¦ ¦сываемое по документу ¦риалов, списанных в отчетном периоде ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦5¦Дата поступления списы-¦Регистр информации о приобретенных¦
¦ ¦ваемой партии ¦партиях сырья/материалов, учитываемых¦
¦ ¦ ¦по методу ФИФО (ЛИФО) ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦6¦Номер партии ¦Регистр информации о приобретенных¦
¦ ¦ ¦партиях сырья/материалов, учитываемых¦
¦ ¦ ¦по методу ФИФО (ЛИФО) ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦7¦Количество, списываемое¦Регистр информации о приобретенных¦
¦ ¦из партии ¦партиях сырья/материалов, учитываемых¦
¦ ¦ ¦по методу ФИФО (ЛИФО) ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦8¦Стоимость списания из¦Регистр информации о приобретенных¦
¦ ¦партии ¦партиях сырья/материалов, учитываемых¦
¦ ¦ ¦по методу ФИФО (ЛИФО). Показатель Спи-¦
¦ ¦ ¦сание (в стоимостных измерителях). ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦9¦Общая стоимость списа-¦Расчетным путем как сумма показателей¦
¦ ¦ния ¦строки 9. ¦
L-+-----------------------+---------------------------------------
Регистр формируется для расчета цены единицы списания сырья/материалов по методу ФИФО (ЛИФО), в соответствии с пунктом 6 статьи 254 НК РФ.
Записи в регистре производятся по единице учета сырья/материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываемого в данном отчетном периоде, в разрезе оснований для списания в хронологическом порядке и в разрезе партий, имеющих ненулевой текущий остаток на момент списания.
Рекомендуемые показатели налогового учета, включаемые в данный регистр:
- "Наименование объекта"
По данному показателю указывается наименование единицы учета сырья/материалов, учитываемого в данном регистре.
- "Общее количество, списываемое по документу"
В данном показателе отражается количество сырья/материалов, списываемое по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.
- "Дата списания по документу"
В данном показателе отражается дата списания сырья/материалов по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости сырья/материалов, списываемых в отчетном периоде.
- Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания
В данном показателе отражаются наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания в соответствии с Регистром учета стоимости сырья/материалов, списываемых в отчетном периоде.
- "Номер партии"
Показатель формируется по данным Регистра информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
По данному показателю указываются номера приобретенных партий единицы учета сырья/материалов, из которых будет осуществляться списание сырья/материалов по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости сырья/материалов, списываемых в отчетном периоде.
Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наименьший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.
Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наибольший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.
- "Дата поступления партии"
Показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО). По данному показателю отражаются даты поступлений тех партий сырья/материалов, из которых будет осуществляться списание.
Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее ранняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.
Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее поздняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.
- "Количество, списываемое из партии"
Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
В случае если текущий остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшееся количество ("Общее количество, списываемое по документу" за минусом списанного в описанном порядке) из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
- "Стоимость списания из партии"
Данный показатель формируется по данным Регистра информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
В случае если текущий количественный остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание соответствующего стоимостного показателя только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшуюся стоимость из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
- "Общая стоимость списания"
Данный показатель отражает общую стоимость списания по данному документу.
Данный показатель определяется расчетным путем как сумма стоимостей списания по данному документу.
Данный показатель используется при формировании показателя "Стоимость" Регистра - расчета стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.
Регистр - расчет стоимости списанных
товаров по методу ФИФО (ЛИФО)
--T-----------------------T--------------------------------------¬
¦N¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦1¦Наименование объекта ¦Регистр - расчет стоимости товаров,¦
¦ ¦ ¦списанных в отчетном периоде ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦2¦Дата списания по доку-¦Регистр - расчет стоимости товаров,¦
¦ ¦менту ¦списанных в отчетном периоде ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦3¦Наименование, дата и¦Регистр - расчет стоимости товаров,¦
¦ ¦номер документа, являю-¦списанных в отчетном периоде ¦
¦ ¦щегося основанием для¦ ¦
¦ ¦данного списания ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦4¦Общее количество, спи-¦Регистр - расчет стоимости товаров,¦
¦ ¦сываемое по документу ¦списанных в отчетном периоде ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦5¦Дата поступления списы-¦Регистр информации о приобретенных¦
¦ ¦ваемой партии ¦партиях товаров, учитываемых по методу¦
¦ ¦ ¦ФИФО (ЛИФО) ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦6¦Номер партии ¦Регистр информации о приобретенных¦
¦ ¦ ¦партиях товаров, учитываемых по методу¦
¦ ¦ ¦ФИФО (ЛИФО) ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦7¦Количество, списываемое¦Регистр информации о приобретенных¦
¦ ¦из партии ¦партиях товаров, учитываемых по методу¦
¦ ¦ ¦ФИФО (ЛИФО) ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦8¦Стоимость списания из ¦Регистр информации о приобретенных¦
¦ ¦партии ¦партиях товаров, учитываемых по методу¦
¦ ¦ ¦ФИФО (ЛИФО). ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦9¦Общая стоимость списа-¦Расчетным путем как сумма показателей¦
¦ ¦ния ¦строки 9. ¦
L-+-----------------------+---------------------------------------
Регистр формируется для расчета цены единицы списания товаров по методу ФИФО (ЛИФО), в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.
Записи в регистре производятся по единице учета товаров, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываемого в данном отчетном периоде, в разрезе оснований для списания в хронологическом порядке и в разрезе партий, имеющих ненулевой текущий остаток на момент списания.
Рекомендуемые показатели налогового учета, включаемые в данный регистр:
- "Наименование объекта"
По данному показателю указывается наименование единицы учета товаров, учитываемого в данном регистре.
- "Общее количество, списываемое по документу"
В данном показателе отражается количество товаров, списываемое по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.
- "Дата списания по документу"
В данном показателе отражается дата списания товаров по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости товаров, списываемых в отчетном периоде.
- Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания
В данном показателе отражаются наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания в соответствии с Регистром учета стоимости товаров, списываемых в отчетном периоде.
- "Номер партии"
Показатель формируется по данным Регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
По данному показателю указываются номера приобретенных партий единицы учета товаров, из которых будет осуществляться списание товаров по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости товаров, списываемых в отчетном периоде.
Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наименьший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.
Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наибольший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.
- "Дата поступления партии"
Показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО). По данному показателю отражаются даты поступлений тех партий товаров, из которых будет осуществляться списание.
Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее ранняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.
Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее поздняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.
- "Количество, списываемое из партии"
Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
В случае если текущий остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшееся количество ("Общее количество, списываемое по документу" за минусом списанного в описанном порядке) из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
- "Стоимость списания из партии"
Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
В случае если текущий количественный остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание соответствующего стоимостного показателя только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшуюся стоимость из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
- "Общая стоимость списания"
Данный показатель отражает общую стоимость списания по данному документу.
Данный показатель определяется расчетным путем как сумма стоимостей списания по данному документу.
Данный показатель используется при формировании показателя "Стоимость" Регистра - расчета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде".
Регистр - расчет стоимости сырья/материалов,
списанных в отчетном периоде
--T-----------------------T--------------------------------------¬
¦N¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦1¦Дата операции ¦Первичный документ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦2¦Наименование, дата и¦Первичный документ или регистр учета¦
¦ ¦номер документа, являю-¦операций выбытия имущества (работ, ус-¦
¦ ¦щегося основанием для¦луг, прав) ¦
¦ ¦списания ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦3¦Направление использова-¦Первичный документ (иные источники ин-¦
¦ ¦ния ¦формации) ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦4¦Объект учета ¦Первичный документ (иные источники ин-¦
¦ ¦ ¦формации) ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦5¦Количество (в натураль-¦Первичный документ ¦
¦ ¦ном измерении) ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦6¦Цена единицы ¦Регистр - расчет цены единицы списан-¦
¦ ¦ ¦ных сырья/материалов (по методу сред-¦
¦ ¦ ¦ней себестоимости) ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦7¦Стоимость ¦Расчетным путем (произведение показа-¦
¦ ¦ ¦телей строк 5 и 6) или Регистр - рас-¦
¦ ¦ ¦чет стоимости списанных сырья/материа-¦
¦ ¦ ¦лов по методу ФИФО (ЛИФО) ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦8¦Общая стоимость ¦Расчетным путем (сумма показателей¦
¦ ¦ ¦строки 7) ¦
L-+-----------------------+---------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о списании сырья/материалов, стоимость которых учитывается в дальнейшем в порядке, установленном Кодексом.
Записи в регистре производятся по каждому факту списания сырья/материалов нарастающим итогом в течение отчетного (налогового) периода.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации о стоимости списанных в течение текущего отчетного периода сырья/материалов отдельно по направлениям их использования.
Движение сырья/материалов, полученных (приобретенных) в счет целевых поступлений (целевого финансирования, в рамках благотворительной деятельности), при формировании показателей данного регистра не учитывается.
Данный регистр должен содержать следующие показатели:
- "дата операции"
По данному показателю отражается дата списания сырья/материалов на основании первичных документов (накладные, заборные карты, акты списания в производство и т.п.).
- "направление использования"
Данный показатель отражает направление использования сырья/материалов в зависимости от цели их списания, в частности:
- при производстве товаров (работ, услуг);
- на реализацию;
- на приобретение имущества (работ, услуг, прав);
- на безвозмездную передачу;
- на цели, расходы по которым не учитываются для целей налогообложения.
- "объект учета"
По данному показателю указывается при необходимости объект учета, на изготовление которого списаны сырье/материалы (например, объект основных средств и т.д.).
- "количество (в натуральном выражении)"
Данный показатель формируется на основании первичных документов и отражает количество списанных сырья/материалов в натуральном выражении отдельно по направлениям их использования.
- "цена единицы"
Показатель формируется на основании данных Регистра - расчета цены единицы списанных сырья/материалов. Формируется в случае применения организацией метода оценки списываемых в производство сырья/материалов по средней себестоимости.
- "стоимость"
Для метода средней себестоимости данный показатель формируется по каждому факту списания сырья/материалов путем перемножения количества списанного сырья/материалов на цену единицы.
Если организация использует метод ФИФО (ЛИФО), то данный показатель формируется по данным Регистра - расчета стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО (ЛИФО).
- "общая стоимость"
Показатель формируется ежемесячно путем суммирования стоимости списанных сырья/материалов по всем направлениям списания, отраженной по строке 3 указанного регистра.
Данный показатель, в зависимости от направления списания сырья/материалов, используется при:
формировании Регистра учета прямых расходов - в случае списания сырья и (или) материалов при производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
заполнении строки 030 приложения № 2 к листу № 2 Декларации - в случае списания в производство сырья и материалов, за исключением расходов на приобретение сырья и материалов, списанных в производство товаров (работ, услуг);
формировании Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета - в случае использования сырья и материалов при приобретении имущества (работ, услуг, прав);
формировании Регистра - расчета стоимости реализованного прочего имущества - в случае реализации сырья и (или) материалов;
формировании Регистра - расчета стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, прав) - в случае безвозмездной передачи сырья и (или) материалов.
Регистр учета сомнительной и безнадежной
дебиторской задолженности по результатам
инвентаризации на отчетную дату
--T-----------------------T--------------------------------------¬
¦N¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦1¦Дата проведения инвен-¦ ¦
¦ ¦таризации ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦2¦Вид задолженности: ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦3¦Со сроком погашения бо-¦ ¦
¦ ¦лее 45 дней, но менее¦ ¦
¦ ¦90 дней ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦4¦Со сроком погашения бо-¦ ¦
¦ ¦лее 90 дней ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦5¦Сумма безнадежных дол-¦ ¦
¦ ¦гов ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦6¦По каждому виду задол-¦ ¦
¦ ¦женности итоговая сум-¦ ¦
¦ ¦ма, а также сумма по¦ ¦
¦ ¦каждой задолженности,¦ ¦
¦ ¦формирующей указанные¦ ¦
¦ ¦группы ¦Регистр дебиторской задолженности ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦7¦Основание возникновения¦ ¦
¦ ¦задолженности ¦Регистр дебиторской задолженности ¦
L-+-----------------------+---------------------------------------
Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
Инвентаризация проводится налогоплательщиков в конце предыдущего отчетного (налогового) периода (статья 266, пункт 4).
По результатам инвентаризации из дебиторской задолженности выделяются задолженности со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней; со сроком погашения более 90 дней; а также задолженность, признаваемая безнадежными долгами (статья 266, пункт 2).
Расчет резерва сомнительных долгов текущего
отчетного (налогового) периода
--T-----------------------T--------------------------------------¬
¦N¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦1¦Задолженность со сроком¦Регистр учета сомнительной и безнадеж-¦
¦ ¦погашения более 45¦ной задолженности по результатам ин-¦
¦ ¦дней, но менее 90 дней ¦вентаризации на отчетную дату ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦2¦Задолженность со сроком¦Регистр учета сомнительной и безнадеж-¦
¦ ¦погашения более 90 дней¦ной задолженности по результатам ин-¦
¦ ¦ ¦вентаризации на отчетную дату ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦3¦Сумма дебиторской за-¦Показатель строки 1 настоящего регист-¦
¦ ¦долженности, являющаяся¦ра и 50 % показателя строки 2 настоя-¦
¦ ¦основанием для расчета¦щего регистра ¦
¦ ¦резерва сомнительных¦ ¦
¦ ¦долгов ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦4¦Выручка от реализации¦Регистр учета доходов ¦
¦ ¦отчетного (налогового)¦ ¦
¦ ¦периода ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦5¦10 % выручки от реали-¦Расчет ¦
¦ ¦зации отчетного (нало-¦ ¦
¦ ¦гового) периода ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦6¦Резерв сомнительных¦Меньший из показателей строк 3 и 5 ¦
¦ ¦долгов текущего отчет-¦ ¦
¦ ¦ного (налогового) пери-¦ ¦
¦ ¦ода ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦7¦Неиспользованный оста-¦Пункт 5 регистра движения резерва по¦
¦ ¦ток резерва сомнитель-¦сомнительным долгам ¦
¦ ¦ных долгов предыдущего¦ ¦
¦ ¦отчетного периода на¦ ¦
¦ ¦отчетную дату ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦8¦Разница, учитываемая в¦Показатель формируется, если показа-¦
¦ ¦составе внереализацион-¦тель строки 6 больше показателя строки¦
¦ ¦ных расходов отчетного¦7. ¦
¦ ¦периода ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦9¦Разница, учитываемая в¦Показатель формируется, если показа-¦
¦ ¦составе внереализацион-¦тель строки 6 меньше показателя строки¦
¦ ¦ных доходов отчетного¦7. ¦
¦ ¦периода ¦ ¦
L-+-----------------------+---------------------------------------
Определяется сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов, которая исчисляется путем суммирования показателей строки 3 Акта инвентаризации и 50 % показателя строки 4 Акта инвентаризации.
Исчисляется 10 % от выручки от реализации отчетного (налогового) периода и сравнивается с суммой дебиторской задолженности, являющейся основанием для расчета резерва сомнительных долгов.
Выше исчисленные показатели сравниваются, и определяется резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода - меньший из этих двух показателей.
Неиспользованный остаток резерва сомнительных долгов на предыдущую отчетную дату сравнивается с резервом сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода:
- если резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода больше неиспользованного остатка резерва, то разница между этими показателями формирует внереализационные расходы отчетного периода;
- если резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода меньше неиспользованного остатка резерва, то разница между этими показателями является внереализационными доходами отчетного периода.
Акт инвентаризации кредиторской задолженности
на отчетную дату
--T-----------------------T--------------------------------------¬
¦N¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦1¦Дата операции ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦2¦Объект учета ¦Регистр учета операций по движению¦
¦ ¦ ¦кредиторской задолженности ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦3¦Сумма задолженности ¦Регистр учета операций по движению¦
¦ ¦ ¦кредиторской задолженности ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦4¦Сумма НДС по задолжен-¦Регистр учета операций по движению¦
¦ ¦ности ¦кредиторской задолженности ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦5¦Общая сумма списанной¦Расчетным путем (сумма показателей¦
¦ ¦задолженности ¦строки 3) ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦6¦Сумма НДС по списанной¦Расчетным путем (сумма показателей¦
¦ ¦задолженности ¦строки 4) ¦
L-+-----------------------+---------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о наличии сумм кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности либо подлежащей списанию по иным основаниям, необходимых для формирования данных о суммах внереализационных доходов и расходов отчетного (налогового) периода.
Суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней в данном Регистре не отражаются.
Записи в регистре производятся по факту проведения инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.
Аналитический учет ведется по следующим показателям:
- "дата операции"
По данному показателю указывается последняя дата отчетного (налогового) периода, которая должна соответствовать дате инвентаризации кредиторской задолженности.
- "объект учета"
По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение и погашение (списание) кредиторской задолженности у организации. Заполняется на основании данных Регистра учета операций по движению кредиторской задолженности.
- "сумма задолженности"
Данный показатель отражает сумму непогашенной на дату проведения инвентаризации кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям, по каждому объекту и определяется на основании аналогичного показателя Регистра учета операций по движению кредиторской задолженности.
- "сумма НДС по задолженности"
Показатель отражает сумму налога на добавленную стоимость по непогашенной на дату проведения инвентаризации кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям, по каждому объекту учета и определяется на основании аналогичного показателя Регистра учета операций по движению кредиторской задолженности.
- "общая сумма списанной задолженности"
Данный показатель формируется нарастающим итогом и отражает общую сумму списанной за отчетный (налоговый) период кредиторской задолженности. Определяется путем суммирования показателей строки 3 указанного регистра.
Показатель используется при заполнении строки 130 приложения № 4 к листу 02 Декларации.
- "сумма налога на добавленную стоимость по списанной задолженности"
Данный показатель отражает сумму налога на добавленную стоимость по списанной кредиторской задолженности, включаемую в состав внереализационных расходов в соответствии с требованиями Кодекса. Определяется суммированием показателей строки 4 указанного регистра.
Данный показатель используется при формировании Регистра учета внереализационных расходов текущего периода.
Регистр учета договоров на добровольное
страхование работников
--T-----------------------T--------------------------------------¬
¦N¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦1¦Дата формирования запи-¦Регистр учета расхода денежных средств¦
¦ ¦си ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦2¦Вид страхования ¦Договор ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦3¦Лицо, в пользу которого¦Первичный документ ¦
¦ ¦произведено выплата ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦4¦Вид персонала ¦Первичный документ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦5¦Дата прекращения дейс-¦Первичный документ ¦
¦ ¦твия договора по добро-¦ ¦
¦ ¦вольному страхованию¦ ¦
¦ ¦(срок действия договора¦ ¦
¦ ¦по добровольному стра-¦ ¦
¦ ¦хованию) ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦6¦Количество месяцев¦Первичный документ, договор ¦
¦ ¦действия договора ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦7¦Сумма платежа по дого-¦Регистр учета расхода денежных средств¦
¦ ¦вору страхования ¦ ¦
L-+-----------------------+---------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о договорах на добровольное страхование в понимании подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.
Регистр разработан с учетом общеустановленных требований Гражданского кодекса Российской Федерации по вступлению в силу договора страхования в порядке. Если договором предусмотрены иной порядок организация формирует показатели регистра с учетом этих требований.
Регистр ведется нарастающим итогом с начала года.
Записи отражаются по факту осуществления страхового платежа.
Если по договору страхования осуществляется авансовое перечисление платежа (взноса) в счет страхования работников на срок более одного отчетного (налогового) периода организации при включении в состав расходов данного платежа следует учитывать положения статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).
Во исполнение указанной нормы показатели рассматриваемого Регистра переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов. В целях обеспечения единства подходов к порядку отражения в налоговом учете расходов на страхование, данный подход рекомендуется применять даже если срок окончания договора не выходит за рамки отчетного периода осуществления платежа по этому договору.
Учет ведется в разрезе следующих показателей:
- "дата формирования записи"
Указывается дата перечисления страхового платежа. Информация формируется на основании записи об осуществлении страхового платежа в Регистре учета расхода денежных средств.
- "вид страхования"
В целях заполнения регистра целесообразно по данной строке указывать группу, к которой относится вид страхования. Группировка видов страхования предлагается в следующем порядке:
долгосрочное страхование жизни работников, пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение работников;
добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;
добровольное личное страхование, заключаемое исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;
- "лицо, в пользу которого произведено начисление"
Указывается Фамилия, И.О. (табельный номер) застрахованного физического лица. Реквизит формируется в случаях страхования работников по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.
(Для других видов страхования заполнение реквизита необходимо только в случае включения в состав прямых расходов только расходов на оплату труда производственного персонала.)
- "вид персонала"
Указывается вид персонала, к которому относится лицо (производственный или управленческий), в пользу которого произведено начисление расхода на оплату труда. (Заполнение реквизита необходимо только в случае включения в состав прямых расходов только расходов на оплату труда производственного персонала.)
Реквизит может быть заполнен на основании справочника должностей относящихся к производственной и непроизводственной сфере.
- "дата прекращения действия договора по добровольному страхованию (срок действия договора по добровольному страхованию)"
По строке может быть проставлена на выбор налогоплательщика или дата прекращения действия договора по добровольному страхованию.
- "количество месяцев действия договора"
Заполняется по количеству полных месяцев действия договора страхования с месяца осуществления платежа (включая месяц осуществления платежа) до месяца, в котором договор прекращает действие включительно.
- "сумма платежа по договору страхования"
Указывается сумма произведенного платежа, осуществленного по договору страхования.
Регистр учета расходов по добровольному
страхованию работников
--T-----------------------T--------------------------------------¬
¦N¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦1¦Дата формирования запи-¦Последний день отчетного периода ¦
¦ ¦си ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦2¦Лицо, в пользу которого¦Регистр расходов будущих периодов ¦
¦ ¦произведено выплата ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦3¦Вид персонала ¦Регистр расходов будущих периодов ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦4¦Фактическая сумма пла-¦Регистр расходов будущих периодов ¦
¦ ¦тежа (взноса) по добро-¦ ¦
¦ ¦вольному страхованию по¦ ¦
¦ ¦договорам долгосрочного¦ ¦
¦ ¦страхования жизни ра-¦ ¦
¦ ¦ботников, пенсионного¦ ¦
¦ ¦страхования и (или) не-¦ ¦
¦ ¦государственного пенси-¦ ¦
¦ ¦онного обеспечения ра-¦ ¦
¦ ¦ботников ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦5¦Фактическая сумма пла-¦Регистр расходов будущих периодов ¦
¦ ¦тежа (взноса) по добро-¦ ¦
¦ ¦вольному личному стра-¦ ¦
¦ ¦хованию, предусматрива-¦ ¦
¦ ¦ющего оплату страховщи-¦ ¦
¦ ¦ками медицинских расхо-¦ ¦
¦ ¦дов ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦6¦Фактическая сумма пла-¦Регистр расходов будущих периодов ¦
¦ ¦тежа (взноса) по дого-¦ ¦
¦ ¦ворам добровольного¦ ¦
¦ ¦личного страхования,¦ ¦
¦ ¦заключаемым исключи-¦ ¦
¦ ¦тельно на случай нас-¦ ¦
¦ ¦тупления смерти или ут-¦ ¦
¦ ¦раты трудоспособности ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦7¦Итого осуществленная¦Расчетно ¦
¦ ¦сумма платежа (взноса)¦ ¦
¦ ¦по виду страхования¦ ¦
¦ ¦принимается в целях¦ ¦
¦ ¦расчета налоговой базы ¦ ¦
L-+-----------------------+---------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на добровольное страхование работников в понимании подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.
Регистр разработан с учетом общеустановленных требований Гражданского кодекса Российской Федерации по вступлению в силу договора страхования в порядке. Если договором предусмотрены иной порядок организация формирует показатели регистра с учетом этих требований.
Регистр ведется нарастающим итогом с начала года.
Записи отражаются ежемесячно по факту признания платежа/части платежа в текущем периоде.
Итоговые показатели с начала года на отчетную дату переносятся в Регистр - расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода.
Учет ведется в разрезе следующих показателей:
- "дата формирования записи"
Указывается дата внесения записей регистр.
- "лицо, в пользу которого произведено начисление"
Заполняется из Регистра расходов будущих периодов (строка 3).
- "вид персонала"
Заполняется из Регистра расходов будущих периодов.
- "фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников"
Указывается фактически уплаченная сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.
Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) заключенного на срок более одного налогового периода, уплата страховых платежей производится разовым платежом, то показатель фактически уплаченной суммы платежа (взноса) по добровольному страхованию заполняется из строки 6 Регистра учета расходов будущих периодов.
- "фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов"
Указывается сумма фактического платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов. Если уплата страховых платежей производится по условиям договора добровольного личного страхования, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов, заключенного на срок более одного налогового периода, то показатель фактически уплаченной суммы платежа (взноса) по добровольному страхованию заполняется из строки 6 Регистра учета расходов будущих периодов.
- "фактическая сумма взноса по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности"
Указывается сумма фактического платежа (взноса) по добровольному личному страхованию по договорам, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.
Если уплата страховых платежей производится по условиям договора добровольного личного страхования исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, действующего на срок более одного налогового периода, то показатель фактически уплаченной суммы платежа (взноса) по добровольному страхованию заполняется из строки 6 Регистра учета расходов будущих периодов.
- "итого осуществленная сумма платежа (взноса) по видам страхования принимается в целях расчета налоговой базы"
Указывается сумма осуществленных платежей (взносов) по всем застрахованным работникам по каждому виду страхования.
По договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности отражаются суммы в размере, не превышающем 10 тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.
Регистр - расчет учета расходов по страхованию
работников текущего периода
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата формирования запи-¦ ¦
¦ ¦сей ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Сумма расхода на оплату¦Регистр расходов на оплату труда ¦
¦ ¦труда текущего периода ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Вид персонала ¦Регистр учета расходов по доброволь-¦
¦ ¦ ¦ному страхованию работников ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Сумма платежа (взноса)¦Расчет (12 % от суммы отраженной по¦
¦ ¦по добровольному стра-¦строке 2) ¦
¦ ¦хованию по договорам¦ ¦
¦ ¦долгосрочного страхова-¦ ¦
¦ ¦ния жизни работников,¦ ¦
¦ ¦пенсионного страхования¦ ¦
¦ ¦и (или) негосударствен-¦ ¦
¦ ¦ного пенсионного обес-¦ ¦
¦ ¦печения работников в¦ ¦
¦ ¦пределах установленных¦ ¦
¦ ¦норм ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Фактическая сумма пла-¦Строка 7 Регистра учета расходов по¦
¦ ¦тежа (взноса) по добро-¦добровольному страхованию работников¦
¦ ¦вольному страхованию по¦(соответствующий вид страхования) ¦
¦ ¦договорам долгосрочного¦ ¦
¦ ¦страхования жизни ра-¦ ¦
¦ ¦ботников, пенсионного¦ ¦
¦ ¦страхования и (или) не-¦ ¦
¦ ¦государственного пенси-¦ ¦
¦ ¦онного обеспечения ра-¦ ¦
¦ ¦ботников ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Сумма платежа (взноса)¦Расчет (3 % от суммы отраженной по¦
¦ ¦по добровольному лично-¦строке 2) ¦
¦ ¦му страхованию, предус-¦ ¦
¦ ¦матривающего оплату¦ ¦
¦ ¦страховщиками медицинс-¦ ¦
¦ ¦ких расходов в пределах¦ ¦
¦ ¦норм ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Фактическая сумма пла-¦Строка 7 Регистра учета расходов по¦
¦ ¦тежа (взноса) по добро-¦добровольному страхованию работников¦
¦ ¦вольному личному стра-¦(соответствующий вид страхования) ¦
¦ ¦хованию, предусматрива-¦ ¦
¦ ¦ющего оплату страховщи-¦ ¦
¦ ¦ками медицинских расхо-¦ ¦
¦ ¦дов ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Фактическая сумма взно-¦Строка 7 Регистра учета расходов по¦
¦ ¦са по договорам добро-¦добровольному страхованию работников¦
¦ ¦вольного личного стра-¦(соответствующий вид страхования) ¦
¦ ¦хования, заключаемым¦ ¦
¦ ¦исключительно на случай¦ ¦
¦ ¦наступления смерти или¦ ¦
¦ ¦утраты трудоспособности¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Сумма платежа (взноса)¦Указывается сумма меньшая, из отра-¦
¦ ¦по добровольному стра-¦женных по строкам 4 и 5 ¦
¦ ¦хованию по договорам¦ ¦
¦ ¦долгосрочного страхова-¦ ¦
¦ ¦ния жизни работников,¦ ¦
¦ ¦пенсионного страхования¦ ¦
¦ ¦и (или) негосударствен-¦ ¦
¦ ¦ного пенсионного обес-¦ ¦
¦ ¦печения работников,¦ ¦
¦ ¦учитываемого для целей¦ ¦
¦ ¦налогообложения ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Сумма платежа (взноса)¦Указывается сумма меньшая, из отра-¦
¦ ¦по добровольному лично-¦женных по строкам 6 и 7 ¦
¦ ¦му страхованию, предус-¦ ¦
¦ ¦матривающего оплату¦ ¦
¦ ¦страховщиками медицинс-¦ ¦
¦ ¦ких расходов ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦11¦Сумма платежа (взноса)¦Строка 7 Регистра учета расходов по¦
¦ ¦по договорам доброволь-¦добровольному страхованию работников¦
¦ ¦ного личного страхова-¦(соответствующий вид страхования) ¦
¦ ¦ния, заключаемым исклю-¦ ¦
¦ ¦чительно на случай нас-¦ ¦
¦ ¦тупления смерти или ут-¦ ¦
¦ ¦раты трудоспособности ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦12¦Итого по страхованию ¦Сумма строк 9, 10, 11 ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на добровольное страхование работников в понимании подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.
Регистр разработан с учетом общеустановленных требований Гражданского кодекса Российской Федерации по вступлению в силу договора страхования в порядке. Если договором предусмотрен иной порядок организация формирует показатели регистра с учетом этих требований.
Регистр формируется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года. Итоговые показатели в части расходов связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг) переносятся в Регистр расчета остатков НЗП и Регистр учета косвенных расходов.
Учет ведется в разрезе следующих показателей:
- "сумма расхода на оплату труда текущего периода"
Отражаются сводные данные из стр. 4 Регистра учета расходов на оплату труда.
- "вид персонала"
Требуется для выделения расходов по страхованию относящихся к производственному или управленческому персоналу для дальнейшего учета в составе прямых или косвенных расходов (в случае возникновения необходимости)
- "объект учета (вид расхода) в связи с созданием (приобретением) которого осуществлено добровольное страхование работников"
Заполняется по данным соответствующего показателя Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников
- "сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников в пределах норм"
По строке показывается совокупная сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, составляющая 12 процентов от суммы расходов на оплату труда отраженной по строке 2 Регистра.
- "фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников"
Заполняется сумма из строки 7 Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников по данному виду страхования;
- "предельный размер суммы платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов в пределах норм"
Отражается предельный размер суммы платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов и составляющий 3 % от суммы расходов на оплату труда, отраженной по строке 2 Регистра.
- "фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов"
Заполняется сумма из строки 7 Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников по данному виду страхования;
- "фактическая сумма взноса по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности"
Заполняется сумма из строки 7 Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников по данному виду страхования.
- "итого по страхованию"
Итог расходов по страхованию, учитываемый в текущем отчетном периоде в составе расходов на оплату труда (производственного и непроизводственного персонала).
Регистр - расчет расходов на ремонт
текущего отчетного периода
(ведется организациями, не являющимися организациями,
перечисленными в подпункте 1 пункта 1 статьи 260)
--T-----------------------T--------------------------------------¬
¦N¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
¦1¦Дата формирования рас-¦последняя дата отчетного налогового¦
¦ ¦ходов ¦периода ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦2¦Объект основных средств¦Регистр - расчет Формирование стоимос-¦
¦ ¦ ¦ти объекта учета ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦3¦Амортизационная группа ¦Регистр информации об объекте основных¦
¦ ¦ ¦средств ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦4¦Сумма расходов на ре-¦Регистр - расчет Формирование стоимос-¦
¦ ¦монт текущего периода¦ти объекта учета ¦
¦ ¦по объекту (по объектам¦ ¦
¦ ¦амортизационных групп¦ ¦
¦ ¦1 - 3) ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦5¦Общая сумма расходов на¦Расчетно: сумма показателей строки 4¦
¦ ¦ремонт текущего периода¦по объектам 4 - 10 групп ¦
¦ ¦по объектам 4 - 10¦ ¦
¦ ¦групп ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦6¦Общая сумма расходов на¦Расчетно: сумма показателей строки 4¦
¦ ¦ремонт текущего периода¦по всем объектам ¦
¦ ¦по всем объектам ¦ ¦
L-+-----------------------+---------------------------------------
Регистр предназначен для обобщения информации о расходах отчетного периода на ремонт основных средств у организаций не являющихся организациями промышленности, агропромышленного комплекса, лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства, геологии и разведки недр, геодезической и гидрометеорологической служб, жилищно - коммунального хозяйства.
Записи в регистре формируются по окончании каждого отчетного периода по всем объектам основных средств по которым в отчетном налоговом периоде были произведены затраты на ремонт.
Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей:
- "Дата формирования расходов"
Указывается последняя дата отчетного налогового периода (или месяц и год расчета)
- "Объект основных средств"
Указывается объект, в связи с ремонтом которого организация несла расходы. Данные берутся из Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
- "Амортизационная группа"
Информация о амортизационной группе, к которой принадлежит ремонтируемый объект основных средств берется из Регистра Информации об объекте основных средств. 9
- "Сумма расходов на ремонт текущего периода по объекту (по объектам амортизационных групп 1 - 3)"
По данной строке отражается сумма расходов отчетного периода на ремонт объекта 1 - 3 амортизационных групп из Регистра - расчет Формирование стоимости объекта учета.
- "Общая сумма расходов на ремонт текущего периода по объектам 4 - 10 групп"
По данной строке отражается сумма расходов отчетного периода на ремонт объектам 4 - 10 амортизационных групп как сумма показателей строки 4 по объектам, относящимся к указанным амортизационным группам.
- "Общая сумма расходов на ремонт текущего периода по всем объектам".
По данной строке отражается сумма расходов отчетного периода на ремонт по всем объектам как сумма показателей строки 4 по всем объектам.
Регистр - расчет расходов на ремонт,
учитываемых в текущем и будущих периодах
(ведется организациями, не являющимися организациями,
перечисленными в подпункте 1 пункта 1 статьи 260)
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата проведения расчета¦последняя дата отчетного налогового¦
¦ ¦ ¦периода (или месяц и год расчета) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Общая сумма расходов на¦Регистр учета расходов на ремонт те-¦
¦ ¦ремонт основных средств¦кущего отчетного периода. ¦
¦ ¦отчетного периода ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Первоначальная стои-¦Регистр информации об объекте основ-¦
¦ ¦мость амортизируемого¦ных средств ¦
¦ ¦имущества ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Предельная сумма расхо-¦10 % от суммы показателей стоимости¦
¦ ¦дов на ремонт текущего¦каждого объекта амортизируемых основ-¦
¦ ¦периода исходя из 10¦ных средств ¦
¦ ¦процентов первоначаль-¦ ¦
¦ ¦ной (восстановительной)¦ ¦
¦ ¦стоимости амортизируе-¦ ¦
¦ ¦мых основных средств на¦ ¦
¦ ¦отчетную дату ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Сумма превышения вели-¦Расчетно: строка 2 минус строка 4 ¦
¦ ¦чины расходов на ремонт¦ ¦
¦ ¦над нормируемой ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Коэффициент для опреде-¦Расчетно: строка 5 деленное на строка¦
¦ ¦ления суммы сверхнорма-¦2 ¦
¦ ¦тивных расходов ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Объект основных средств¦Регистр учета расходов на ремонт те-¦
¦ ¦ ¦кущего отчетного периода. ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Сумма расходов на ре-¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦монт за отчетный период¦мости объекта учета ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Сумма превышения расхо-¦Расчетно: строка 8 умножить на строку¦
¦ ¦дов на ремонт над нор-¦6 ¦
¦ ¦мативом ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Сумма расходов на ре-¦Расчетно: строка 8 минус строка 9 ¦
¦ ¦монт текущего периода ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦11¦Количество месяцев до¦Регистр информации об объекте основ-¦
¦ ¦конца начисления амор-¦ных средств (для основных средств 1 -¦
¦ ¦тизации по ремонтируе-¦3 амортизационной группы, 60 месяцев¦
¦ ¦мому объекту (от даты¦для единого объекта по основным¦
¦ ¦начала учета суммы пре-¦средствам 4 - 10 групп) ¦
¦ ¦вышения в составе про-¦ ¦
¦ ¦чих расходов) ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр - расчет предназначен для обобщения информации о расходах на ремонт основных средств у организаций не являющихся организациями промышленности, агропромышленного комплекса, лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства, геологии и разведки недр, геодезической и гидрометеорологической служб, жилищно - коммунального хозяйства, принимаемых в целях налогообложения в текущем и будущих периодах.
Суммы расходов текущего и будущих периодов исчисляются по окончании каждого отчетного периода на основании данных Регистр учета расходов на ремонт текущего отчетного периода и иных регистров.
Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей:
- "Дата проведения расчета"
Указывается месяц, год проведения расчета (ежемесячно, ежеквартально)
- Общая сумма расходов на ремонт основных средств отчетного периода
Показателем является сумма всех расходов на ремонт основных средств в течение отчетного периода по данным Регистра учета расходов на ремонт текущего отчетного периода.
- "Первоначальная стоимость амортизируемого имущества"
Показателем является сумма первоначальной (восстановительной) стоимости всех амортизируемых основных средств. Данные берутся из Регистра информации об объекте основных средств путем суммирования соответствующего показателя (с учетом сумм изменения первоначальной стоимости) по тем основным средствам, на которые на отчетную дату начисляется амортизация.
- "Предельная сумма расходов на ремонт текущего периода исходя из 10 процентов первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемых основных средств на отчетную дату"
Определяется расчетно умножением показателя предыдущей строки на 0,1. Показатель переносится в Регистр учета прочих расходов текущего периода.
- "Сумма превышения величины расходов на ремонт над нормируемой"
Показатель определяется как сумма превышения всех осуществленных в отчетном периоде расходов на ремонт объектов основных средств над нормируемой величиной, отражаемой в предыдущем пункте. Если указанного превышения нет, то последующие реквизиты регистра не заполняются, а сумма всех расходов на ремонт объектов основных средств (строка 2) переносится в Регистр Учет прочих расходов.
- "Коэффициент для определения суммы сверхнормативных расходов"
Показатель определяется как отношение суммы превышения всех осуществленных в отчетном периоде расходов на ремонт объектов основных средств над нормируемой величиной к сумме всех расходов на ремонт основных средств в течение отчетного периода.
Показатель формируется для определения сумм превышения учитываемых расходов по объектам основных средств, согласно пункту 2 статьи 260 НК РФ.
- "Объект основных средств"
Указывается каждая единица объекта основных средств 1 - 3 амортизационных групп, в связи с ремонтом которых организация в текущем периоде несла расходы, а также единый объект "основные средства 4 - 10 амортизационных групп".
- "Сумма превышения расходов на ремонт над нормативом"
По сформированным в предыдущей строке объектам суммы превышения рассчитываются путем умножения суммы расходов по каждому объекту основных средств, входящих в первую - третью группы, и по всем объектам, относящихся к четвертой - десятой группам, на коэффициент, исчисленный в строке 6.
- "Сумма расходов на ремонт текущего периода"
Определяется по каждому сформированному в строке 7 объекту как разница показателей строк 8 и 9. Данные переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов.
- "Количество месяцев до конца начисления амортизации по ремонтируемому объекту (от даты начала учета суммы превышения в составе прочих расходов)"
Для основных средств 1 - 3 амортизационной группы данные переносятся из Регистра информации об объекте основных средств, для единого объекта по основным средствам 4 - 10 групп проставляется показатель 60 месяцев (5 лет). Данные переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов.
Регистр учета внереализационных расходов по операциям
уступки прав требования, относящихся к будущим периодам
--T-----------------------T--------------------------------------¬
¦N¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦1¦Дата уступки права тре-¦Регистр - расчет Финансового результа-¦
¦ ¦бования ¦та от уступки прав требования (расходы¦
+-+-----------------------+по реализации прав, кроме ситуаций¦
¦2¦Объект ¦продажи ранее приобретенных прав) ¦
+-+-----------------------+ ¦
¦3¦Сумма внереализационных¦ ¦
¦ ¦расходов, учитываемых в¦ ¦
¦ ¦будущих периодах ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦4¦Отчетный период учета¦Расчетно ¦
¦ ¦внереализационного рас-¦ ¦
¦ ¦хода в составе внереа-¦ ¦
¦ ¦лизационных расходов¦ ¦
¦ ¦текущего периода ¦ ¦
L-+-----------------------+---------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о суммах убытков от операций по реализации налогоплательщиком - продавцом прав требования после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, признаваемых в целях налогообложения пунктом 2 статьи 279 внереализационными расходами, уменьшающими налоговую базу отчетного периода по истечении 45 дней после реализации права требования.
Записи в регистре производятся по каждому факту несовпадения показателей строк 6 и 7 регистра - расчета Финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав).
Регистр ведется постоянно (с переходом на следующий отчетный (налоговый период).
Данный регистр должен содержать следующие показатели:
- "дата уступки права требования"
По данному показателю отражается дата реализации налогоплательщиком - продавцом права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора) определяется датой подписания договора об уступке права требования.
- "объект"
По данному показателю отражаются признаки, идентифицирующие право требования, которое передано другому юридическому лицу на возмездной основе.
- "сумма внереализационных расходов, учитываемых в будущих периодах"
По данному показателю отражается информация о сумме убытка, учет которого в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ предусмотрен по истечении 45 дней.
- "отчетный период учета внереализационного расхода в составе внереализационных расходов текущего периода"
По данному показателю отражается информация о дате перенесения суммы убытка, указанного по строке 3 в регистр Учета внереализационных расходов текущего периода (вид расхода - внереализационные расходы текущего периода по операциям уступки прав требования). Определяется как дата, указанная по строке 1 плюс 45 дней.
Регистр - расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Наименование объекта¦Первичный документ (договор) ¦
¦ ¦учета ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Дата реализации объекта¦Регистр учета операций выбытия иму-¦
¦ ¦ ¦щества (работ, услуг, прав) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Реквизиты договора ¦Договор ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Гарантийный срок ¦Договор ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Сумма выручки от реали-¦Регистр учета операций выбытия иму-¦
¦ ¦зации данного товара¦щества (работ, услуг, прав) ¦
¦ ¦(работы) по данному до-¦ ¦
¦ ¦говору ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Способ начисления ре-¦Расчетно ¦
¦ ¦зерва ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Специальный коэффициент¦Справочник ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Сумма расходов предус-¦Первичный документ ¦
¦ ¦мотренных в плане на¦ ¦
¦ ¦выполнение гарантийных¦ ¦
¦ ¦обязательств ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Сумма формируемого ре-¦Расчетно ¦
¦ ¦зерва по данному объек-¦ ¦
¦ ¦ту ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Коэффициент корректи-¦Регистр - расчет коэффициента для пе-¦
¦ ¦ровки ¦рерасчета резерва расходов на гаран-¦
¦ ¦ ¦тийный ремонт ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦11¦Сумма формируемого ре-¦Расчетно ¦
¦ ¦зерва по окончании на-¦ ¦
¦ ¦логового периода с уче-¦ ¦
¦ ¦том корректировки ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦12¦Общая сумма резерва в¦Расчетно ¦
¦ ¦данном налоговом перио-¦ ¦
¦ ¦де ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления резерва расходов на гарантийный ремонт данного налогового периода по данному товару (работе).
Записи в регистре производятся:
- по каждому факту реализации налогоплательщиком товара (работы), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока;
- по каждому факту пересчета суммы резерва в порядке, предусмотренном частью 2 пункта 4 статьи 267 НК РФ.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "наименование объекта учета"
Данный показатель идентифицирует тот товар (ту работу), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
- "дата реализации объекта"
Показатель равен значению показателя "дата операции" Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) по данному объекту.
- "реквизиты договора"
Показатель заполняется на основании договора. В регистр переносится информация о реквизитах договора, в соответствии с которым был реализован данный объект.
- "гарантийный срок"
Указывается дата окончания гарантийного срока на основании условий договора. Переносится в Регистр - расчет расходов на гарантийный ремонт.
- "Сумма выручки от реализации указанных товаров (работ) по данному договору"
Показатель равен значению показателя "сумма" Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) по данному объекту.
- "Способ начисления резерва"
Равен единице, если за предыдущие годы налогоплательщик осуществлял расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию по данному объекту, и нулю - в противном случае. Переносится в Регистр - расчет расходов на гарантийный ремонт.
- "Специальный коэффициент"
Заполняется, только если показатель по строке 6 равен единице. Указывается в долях единицы на основании справочника товаров и соответствующих коэффициентов (исчисляются как сумма расходов на ремонт по данному виду товаров за последние три года, деленная на общую сумму выручки по этим товарам за такой же период). Справочник ведется налогоплательщиком для определения предельного размера резерва по каждому из товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного с покупателем договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
- "Сумма расходов предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств"
Если показатель по строке 6 равен единице - не заполняется.
Указывается на основании первичного документа - справки бухгалтера или распоряжения руководителя.
- "Сумма формируемого резерва по данному договору"
Формируется расчетным путем. Если показатель по строке 6 данного регистра равен единице - равен сумме по строке 5 умноженной на коэффициент по строке 7. Если показатель по строке 6 данного регистра равен нулю - данный показатель равен показателю по строке 8 данного регистра. Переносится в Регистр - расчет расходов на гарантийный ремонт. В случаях корректировки суммы резерва в порядке, предусмотренном частью 2 пункта 4 статьи 267 НК РФ, переносится из Регистра - расчета расходов на гарантийный ремонт - в данный регистр.
- "Коэффициент корректировки"
Показатель заполняется в случаях, если показатель строки 6 равен 0. Данные о величине коэффициент берутся из Регистра - расчета коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт.
- "Сумма формируемого резерва по окончании налогового периода с учетом корректировки"
Показатель заполняется в случаях, если показатель строки 6 равен 0. Формируется расчетным путем как произведение показателей строк 9 и 10. Переносится в регистр Учета расходов на гарантийный ремонт.
- "Общая сумма резерва в данном налоговом периоде"
Формируется расчетным путем. Подсчитывается в течение отчетного налогового периода по строке 9 данного регистра нарастающим итогом в течение данного отчетного налогового периода. Итоговое значение переносится в Регистр учета прочих расходов.
Если показатель строки 6 равен нулю, то при расчете суммы расходов на ремонт в Регистр Учета прочих расходов переносится значение строки 11.
Регистр - расчет коэффициента для перерасчета резерва
расходов на гарантийный ремонт
--T-----------------------T--------------------------------------¬
¦N¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦1¦Дата расчета ¦Год расчета ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦2¦Наименование объекта¦Регистр - расчет резерва расходов на¦
¦ ¦учета ¦гарантийный ремонт ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦3¦Общая сумма расходов на¦Регистр учета расходов на гарантийный¦
¦ ¦ремонт, произведенных в¦ремонт ¦
¦ ¦данном налоговом перио-¦ ¦
¦ ¦де ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦4¦Общая сумма резерва в¦Регистр - расчет резерва расходов на¦
¦ ¦данном налоговом перио-¦гарантийный ремонт ¦
¦ ¦де ¦ ¦
+-+-----------------------+--------------------------------------+
¦5¦Коэффициент ¦Расчет ¦
L-+-----------------------+---------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о порядке определения коэффициента для корректировки суммы созданного в отчетном периоде резерва расходов на гарантийный ремонт в случаях, когда налогоплательщик создает резервы исходя из ожидаемых затрат на гарантийный ремонт.
Коэффициент, указываемый по строке 5 данного регистра определяется как частное от деления показателя строки 3 на величину показателя строки 4.
Переносится в Регистр - расчет резерва расходов на гарантийный ремонт.
РЕГИСТРЫ УЧЕТА СОСТОЯНИЯ ЕДИНИЦЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
1. Регистр информации об объекте основных средств
2. Регистр информации об объекте нематериальных активов
3. Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)
4. Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)
5. Регистр информации о движении товаров, учитываемых по методу средней себестоимости
6. Регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости
7. Регистр учета расходов будущих периодов
8. Регистр аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности
9. Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности
10. Регистр учета расчетов с бюджетом
11. Регистр движения резерва по сомнительным долгам
12. Регистр учета расходов на гарантийный ремонт
13. Регистр учета расчетов по штрафным санкциям
Регистры учета состояния единицы налогового учета являются источником систематизированной информации о состоянии показателей объекта учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода. Ведение регистра должно обеспечить отражение информации о состоянии объекта учета на каждую текущую дату и изменении состояния объектов налогового учета во времени.
Содержащаяся в регистрах информация о величине показателей используется для формирования суммы расходов, подлежащих учету в составе того или иного элемента затрат в текущем отчетном периоде.
Регистр информации об объекте основных средствах
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Наименование объекта ¦По первичным документам (накладная и¦
¦ ¦ ¦т.п.) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Дата приобретения ¦По первичным документам ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Первоначальная стои-¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦мость ¦мости объекта учета ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Изменение первоначаль-¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦ной стоимости ¦мости объекта учета ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Амортизационная группа ¦Постановление Правительства РФ или¦
¦ ¦ ¦органа по его поручению ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Срок полезного исполь-¦Распорядительный документ ¦
¦ ¦зования ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Способ начисления амор-¦Распорядительный документ ¦
¦ ¦тизации ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Дата определения на-¦По первичным документам ¦
¦ ¦правления использования¦ ¦
¦ ¦основного средства ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Принадлежность к основ-¦По первичным документам (акт приема -¦
¦ ¦ным средствам, непос-¦передачи объекта в эксплуатацию) ¦
¦ ¦редственно используемым¦ ¦
¦ ¦при производстве това-¦ ¦
¦ ¦ров (работ, услуг) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Применение специального¦Распорядительный документ ¦
¦ ¦коэффициента ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦11¦Дата начала применения¦Распорядительный документ ¦
¦ ¦понижающего коэффициен-¦ ¦
¦ ¦та ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦12¦Величина понижающего¦Распорядительный документ ¦
¦ ¦коэффициента ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦13¦Дата начала начисления¦По первичным документам (акт ввода в¦
¦ ¦амортизации ¦эксплуатацию и др.) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦14¦Суммы начисленной амор-¦Расчетным путем (нарастающим итогом¦
¦ ¦тизации ¦по данным регистра Учет амортизации¦
¦ ¦ ¦основных средств) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦15¦Базовая стоимость ос-¦Расчетным путем (строка 2 + строка 3¦
¦ ¦новного средства ¦- строка 10) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦16¦Срок списания базовой¦Расчетным путем ¦
¦ ¦стоимости линейным ме-¦ ¦
¦ ¦тодом ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦17¦Количество месяцев по-¦Расчетным путем (суммирование коли-¦
¦ ¦лезного использования¦чества месяцев начисления амортиза-¦
¦ ¦(начисления амортиза-¦ции) ¦
¦ ¦ции) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦19¦Признак прекращения на-¦Первичные документы ¦
¦ ¦числения амортизации¦ ¦
¦ ¦(движение основных¦ ¦
¦ ¦средств без утраты на¦ ¦
¦ ¦них права собственнос-¦ ¦
¦ ¦ти) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦20¦Дата начала прекращения¦Первичные документы ¦
¦ ¦начисления амортизации ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦21¦Основание прекращения¦Первичные документы ¦
¦ ¦начисления амортизации ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦22¦Количество месяцев пе-¦Расчетным путем (суммирование коли-¦
¦ ¦рерыва в начислении¦чества месяцев перерыва в начислении¦
¦ ¦амортизации ¦амортизации) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦23¦Дата окончания прекра-¦Первичные документы ¦
¦ ¦щения начисления амор-¦ ¦
¦ ¦тизации ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦24¦Основание окончания¦Первичные документы ¦
¦ ¦прекращения начисления¦ ¦
¦ ¦амортизации ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦25¦Дата снятия объекта с¦Первичный документ (накладная на пе-¦
¦ ¦учета ¦редачу, акт ликвидации) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦26¦Основания для снятия¦Первичные документы ¦
¦ ¦объекта с учета ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр предназначен для сбора информации о наличии и движении имущества организации, признаваемого в целях налогообложения основными средствами в составе амортизируемого имущества.
Порядок отнесения имущества к амортизируемому установлен статьей 256 НК РФ.
Состав основных средств определен пунктом 1 статьи 257 НК.
Записи в регистре формируются по факту начала использования объекта основных средств.
Аналитический учет, содержащий информацию, установленную статьей 323 НК, ведется по каждому объекту основных средств в разрезе следующих показателей:
- "наименование объекта"
Указывается признак, идентифицирующий объект основного средства (инвентарный номер или т.п.).
- "дата приобретения".
Показатель формируется в момент признания имущества в качестве амортизируемого (ввода объекта в эксплуатацию).
- "первоначальная стоимость"
При формировании показателя используются данные аналитического Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
Для основных средств, приобретенных до вступления главы 25 НК в силу установлен особый порядок формирования первоначальной стоимости.
Используется при определении сумм амортизационных отчислений, а также величины остаточной и базовой стоимости.
- "изменение первоначальной стоимости"
Показатель заполняется в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 257 НК (плюс - в случаях достройки, дооборудования, амортизации, реконструкции, технического перевооружения, минус - при частичной ликвидации) на основании данных аналитического регистра - расчета "Формирование стоимости объекта учета". Используется при определении суммы амортизации, остаточной и базовой стоимости основного средства.
- "амортизационная группа"
Отнесение объекта к конкретной амортизационной группе производится в соответствии со статьей 258 НК РФ.
Используется для информации налоговой отчетности (приложение 3 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль), а также для определения суммарной стоимости имущества по амортизационным группам для расчета норматива на ремонт.
- "срок полезного использования"
Значение показателя представляет количество месяцев полезной эксплуатации, определенное руководителем организации в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, к которой относится вводимый в эксплуатацию объект имущества (пункт 1 статьи 258 НК). Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.
Используется при определении суммы амортизации, даты окончания начисления амортизации и срока списания базовой стоимости объекта.
- "способ начисления амортизации"
Показатель отражает выбранный организацией способ начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.
Используется для определения сумм амортизационных отчислений.
- "дата определения направления использования основного средства".
Показатель отражает дату, на которую определяется направление использования объекта основных средств.
- "принадлежность к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ, услуг".
Показатель первоначально формируется в момент введения основного средства в эксплуатацию (при выполнении иных условий принадлежности имущества к амортизируемому) на основании документа, подтверждающего связь его эксплуатации непосредственно с технологическим процессом изготовления и реализации продукции (хранения и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг) или обслуживанием аппарата управления организацией. Используется при оценке принадлежности сумм начисленной в отчетном месяце амортизации к прямым или косвенным расходам (пункт 1 статьи 318 НК).
С течением времени может изменяться.
- "применение специального коэффициента".
Формируется при вводе объекта в эксплуатацию в соответствии с положениями пунктов 7, 8, 9, 10 статьи 259 НК РФ на основании распоряжения руководителя организации об учетной политике в целях налогообложения по конкретному объекту основных средств.
Используется при определении суммы амортизации.
- "дата начала применения понижающего коэффициента"
Поскольку в соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ применение понижающего коэффициента является элементом учетной политики, то организация имеет право изменения решения о применении понижающего коэффициента или изменении его величины с начала следующего отчетного налогового периода.
- "величина понижающего коэффициента"
Отражается размер понижающего коэффициента, установленный в приказе об учетной политике для целей налогообложения на следующий налоговый период.
- "дата начала начисления амортизации (может не совпадать с датой приобретения)"
Данный показатель должен использоваться для определения первого месяца начисления амортизации с учетом. Формируется при вводе основного средства в эксплуатацию или при выполнении иных установленных законодательством условий (пункты 8 и 9 статьи 258).
- "суммы начисленной амортизации"
Учет в регистре учета основных средств ведется нарастающим итогом в течение всего срока эксплуатации основного средства.
Величина показателя определяется в конце каждого месяца сложением суммы амортизации по данному объекту, числящейся на конец предыдущего месяца с суммой амортизации текущего месяца, исчисленной в соответствии с принятым организацией методом (исчисленной по данному объекту в Регистре - расчете "Учет амортизации основных средств") или суммированием помесячно начисленной амортизации.
Используется для определения остаточной стоимости объекта при его реализации.
- "базовая стоимость основного средства"
Данный показатель формируется в случае использования организацией нелинейного метода начисления амортизации. Формируется в отчетном месяце, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % первоначальной (восстановительной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации). Сформированный показатель используется при начислении амортизации начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования.
- "срок списания базовой стоимости линейным методом"
Определяется расчетным путем как разница значений показателя "срок полезного использования" и показателя "количество месяцев начисления амортизации (полезного использования)" до момента, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % первоначальной (восстановительной) стоимости. Применяется для начисления амортизации в течение оставшихся до окончания срока эксплуатации месяцев.
- "количество месяцев полезного использования (начисления амортизации)"
Данный показатель формируется в целях определения периода прекращения начисления амортизации по объекту основных средств в целях налогообложения. Величина показателя "количество месяцев полезного использования (начисления амортизации)" увеличивается на 1 единицу по каждому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту основных средств.
В случае применения организацией нелинейного метода начисления амортизации он используется так же для определения количества месяцев расчета амортизации линейным методом до истечения периода полезного использования.
Если амортизация начисляется по объекту линейным способом, показатель может быть заменен на показатель даты прекращения начисления амортизации в связи с истечением срока полезного использования, с которой производится сравнение текущей отчетной даты начисления амортизации.
- "признак прекращения начисления амортизации (движение основных средств без утраты на них права собственности)"
Формируется в месяце, следующим за месяцем прекращения начисления амортизации на основании распоряжения о консервации, документа о начале работ по реконструкции, техническому перевооружению, акта передачи в доверительное управление и т.п.
При возобновлении начисления амортизации в общеустановленном порядке признак обнуляется.
В зависимости от оснований прекращения начисления амортизации целесообразно выделить ситуации когда амортизация по объекту основных средств не начисляется в виду прекращения его использования по основаниям, определенным пунктом 2 статьи 256 НК, когда имущество передается по договору в доверительное управление и когда начисление амортизации прекращается в виду окончания срока полезного использования или в результате выбытия (в том числе при реализации).
Так же следует выделять случаи, когда начисленная амортизация в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 265 относиться в состав внереализационных расходов.
Показатель позволяет при проведении операции начисления амортизации в целях налогообложения отделить объекты основных средств, по которым в текущем периоде амортизация не начисляется, а также объекты, начисленная амортизация по которым будет учитываться в составе финансовых результатов от передачи имущества в доверительное управление, внереализационных расходов (при сдаче имущества в аренду).
- "дата начала прекращения начисления амортизации и основание прекращения начисления амортизации"
Определяет основания прекращения начисления амортизации. Формируется на основании распоряжения руководителя о консервации, документа о начале работ по реконструкции, техническому перевооружению, акта передачи в доверительное управление и т.п.
- количество месяцев перерыва в начислении амортизации
Показатель увеличивается на 1 единицу за каждый месяц, когда амортизация по объекту основных средств не начислялась в результате его реконструкции, модернизации, консервации, а также в связи с передачей объекта основных средств в безвозмездное пользование).
Формируется на основании первичных документов, подтверждающих наступление условий изъятия объекта из категории амортизируемого имущества, предусмотренных статьей 256 НК РФ. Используется при определении права на начисление амортизации в текущем месяце. Количество месяцев начисления амортизации в сумме с количеством месяцев перерыва в начислении амортизации не должно превышать срок полезного использования объекта основных средств.
- "дата окончания прекращения начисления амортизации и основание окончания прекращения начисления амортизации"
Определяет основания возобновления начисления амортизации. Формируется на основании акта ввода объекта в эксплуатацию после реконструкции, технического перевооружения, получения имущества из доверительного управления.
- "дата снятия объекта с учета"
Формируется на основании первичных документов, подтверждающих утрату права собственности на объект основных средств в связи с его ликвидацией в виду нецелесообразности (невозможности) использования или реализацией.
Одновременно с формированием данного показателя формируется запись в регистре учета финансовых результатов от реализации основных средств или регистре учета доходов (по стоимости имущества, полученного в результате ликвидации объекта).
При наличии данного показателя амортизация по объекту основных средств не начисляется.
- основания снятия с учета
Указывается информация первичного документа, идентифицирующая операцию по ликвидации или реализации основных средств.
Регистр информации об объекте нематериальных активов
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата приобретения ¦Первичные документы (накладная, ли-¦
¦ ¦ ¦цензия, акт ввода в эксплуатацию и¦
¦ ¦ ¦т.п. документы, подтверждающие приз-¦
¦ ¦ ¦нание нематериального актива) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Наименование объекта¦Первичные документы ¦
¦ ¦нематериальных активов ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Первоначальная стои-¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦мость ¦мости объекта учета ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Срок полезного исполь-¦Распорядительный документ ¦
¦ ¦зования ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Способ начисления амор-¦Распорядительный документ ¦
¦ ¦тизации ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Применение понижающего¦Распорядительный документ ¦
¦ ¦коэффициента ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Суммы начисленной амор-¦Расчетным путем (нарастающим итогом¦
¦ ¦тизации ¦по данным регистра Учет амортизации¦
¦ ¦ ¦нематериальных активов) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Дата начала начисления¦По первичным документам (акт ввода в¦
¦ ¦амортизации ¦эксплуатацию и др.) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Количество месяцев по-¦Расчетным путем (суммирование коли-¦
¦ ¦лезного использования¦чества месяцев начисления амортизации¦
¦ ¦или срок окончания на-¦или сравнением) ¦
¦ ¦числения амортизации ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Базовая стоимость нема-¦Расчетным путем ¦
¦ ¦териального актива ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦11¦Срок списания базовой¦Расчетным путем ¦
¦ ¦стоимости линейным ме-¦ ¦
¦ ¦тодом ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦12¦Дата снятия объекта с¦Первичный документ (накладная на пе-¦
¦ ¦учета ¦редачу, акт ликвидации) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦13¦Основания снятия с уче-¦Первичный документ ¦
¦ ¦та ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр предназначен для сбора информации о наличии и движении имущества организации, признаваемого в целях налогообложения нематериальными активами в составе амортизируемого имущества.
Порядок отнесения имущества к амортизируемому установлен статьей 256 НК РФ.
Состав нематериальных активов определен пунктом 3 статьи 257 и пунктом 1 статьи 325 НК РФ.
Записи в регистре формируются по факту начала использования объекта нематериальных активов.
Аналитический учет ведется по каждому объекту основных средств в разрезе следующих показателей:
- "дата приобретения"
Показатель формируется в момент признания имущества в качестве амортизируемого (ввода объекта в эксплуатацию, получения лицензионного соглашения на право пользования недрами).
- "наименование объекта нематериальных активов"
Указывается признак, идентифицирующий объект нематериального актива (номер или т.п.).
- "первоначальная стоимость"
При формировании показателя используются данные аналитического регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
Под первоначальной стоимостью нематериальных объектов, приобретенных до вступления главы 25 НК РФ в силу, понимается их восстановительная стоимость, если налогоплательщик принял решение о начислении амортизации линейным методом, или их остаточная стоимость, если в отношении такого имущества налогоплательщик принял решение о начислении амортизации по нелинейному методу (пункты 6, 10 статьи 258 НК).
Значение показателя используется при определении сумм амортизационных отчислений, а также величины остаточной стоимости при реализации объекта.
- "срок полезного использования"
Значение показателя представляет количество месяцев полезной эксплуатации, определенное в соответствии с пунктом 2 статьи 258 НК. Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.
Используется при определении суммы амортизации и даты окончания начисления амортизации.
- "способ начисления амортизации"
Показатель отражает выбранный организацией способ начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.
Используется для определения сумм амортизационных отчислений.
- "применение понижающего коэффициента"
Заполняется в случае принятия решения о применении понижающего коэффициента к объекту нематериального актива в соответствии с пунктом 11 статьи 259 НК РФ.
Используется для определения сумм амортизационных отчислений.
- "дата начала начисления амортизации" (может не совпадать с датой приобретения).
Данный показатель должен использоваться для определения первого месяца начисления амортизации. Формируется по правилам, установленным пунктом 9 статьи 258 НК РФ.
- "суммы начисленной амортизации"
Учет сумм начисленной амортизации ведется нарастающим итогом в течение всего срока использования нематериального актива или единовременно при реализации объекта.
В первом случае величина показателя определяется в конце каждого месяца сложением суммы амортизации по данному объекту, числящейся на конец предыдущего месяца с суммой амортизации текущего месяца, исчисленной в соответствии с принятым организацией методом (исчисленной по данному объекту в регистре - расчете Учет амортизации нематериальных объектов).
При единовременном расчете сумма амортизации определяется за все время эксплуатации объекта (с использованием данных о стоимости объекта, нормы амортизации и количества месяцев эксплуатации).
Используется для определения остаточной стоимости объекта при его реализации.
- "количество месяцев полезного использования (начисления амортизации)"
Данный показатель формируется в целях определения периода прекращения начисления амортизации по объекту нематериальных активов в целях налогообложения.
Величина показателя "количество месяцев полезного использования (начисления амортизации)" увеличивается на 1 единицу по каждому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту нематериальных активов.
В случае применения организацией нелинейного метода начисления амортизации он используется так же для определения количества месяцев расчета амортизации линейным методом до истечения периода полезного использования. Для этого из показателя "срок полезного использования" необходимо вычесть значение показателя "количество месяцев начисления амортизации (полезного использования)" до момента, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % первоначальной (восстановительной) стоимости.
Если амортизация начисляется по объекту линейным способом, показатель может быть заменен на показатель даты прекращения начисления амортизации в связи с истечением срока полезного использования, с которой производится сравнение текущей отчетной даты начисления амортизации.
- "базовая стоимость нематериального актива"
Данный показатель формируется в случае использования организацией нелинейного метода начисления амортизации. Формируется в отчетном периоде, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % первоначальной (восстановительной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации). Сформированный показатель используется при начислении амортизации начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования.
- срок списания базовой стоимости линейным методом
Определяется расчетным путем как разница значений показателя "срок полезного использования" и показателя "количество месяцев начисления амортизации (полезного использования)" до момента, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % первоначальной (восстановительной) стоимости. Применяется для начисления амортизации в течение оставшихся до окончания срока эксплуатации месяцев.
- "дата снятия объекта с учета"
Формируется на основании первичных документов, подтверждающих утрату права собственности на объект нематериальных активов в связи с истечением срока, на который он был получен, или его реализацией.
Одновременно с формированием данного показателя формируется запись в регистре учета финансовых результатов от реализации амортизируемого имущества. При наличии данного показателя амортизация по объекту нематериальных активов не начисляется.
- "основания снятия с учета"
Указывается информация, идентифицирующая операцию по ликвидации или реализации нематериального актива.
Регистр информации о приобретенных партиях товаров,
учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата приобретения пар-¦Первичный документ ¦
¦ ¦тии ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Номер партии ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Наименование единицы¦Первичный документ ¦
¦ ¦учета товаров ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Приход (в натуральных¦Первичный документ ¦
¦ ¦измерителях) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Приход (в стоимостных¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦измерителях) ¦мости объекта учета ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Цена единицы товара¦Расчетным путем (строка 5 : строка 4)¦
¦ ¦данной партии ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Дата списания ¦Регистр - расчет стоимости товаров,¦
¦ ¦ ¦списанных в отчетном периоде ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Наименование, дата и¦Регистр - расчет стоимости товаров,¦
¦ ¦номер документа на спи-¦списанных в отчетном периоде ¦
¦ ¦сание ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Списание (в натуральных¦Регистр - расчет стоимости товаров,¦
¦ ¦измерителях) ¦списанных в отчетном периоде ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Списание (в стоимостных¦Регистр - расчет стоимости товаров,¦
¦ ¦измерителях) ¦по методу ЛИФО (ФИФО) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦11¦Остаток текущий (в на-¦Расчетным путем (строка 11 на преды-¦
¦ ¦туральных измерителях) ¦дущую дату - строка 9) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦12¦Остаток текущий (в сто-¦Расчетным путем (строка 12 на преды-¦
¦ ¦имостных измерителях) ¦дущую дату - строка 10) ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о наличии и движении приобретенных (полученных) налогоплательщиками партий товаров.
Записи в регистре производятся по каждому факту прихода и (или) списания партии товаров.
Данные регистра используются для расчета стоимости списываемых, в том числе реализованных товаров, при применении налогоплательщиком метода оценки стоимости товаров по стоимости первых или последних по времени приобретения товаров (подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ).
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Дата приобретения партии"
По данному показателю отражается дата приобретения партии единицы учета товаров.
Показатель формируется в момент получения товаров на предприятие (на склад) на основании данных соответствующих первичных документов.
- "Номер партии"
По данному показателю указывается номер приобретенной партии единицы учета товаров. Номер присваивается в хронологическом порядке.
- "Наименование единицы учета товаров"
По данному показателю указывается наименование единицы учета товаров, учитываемого в данном регистре.
- "Приход (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается количество товаров в поступившей партии.
Показатель формируется на основании данных первичных документов.
- "Приход (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается стоимость товаров в поступившей партии.
Показатель формируется на основании данных Регистра - расчета формирование стоимости объекта учета.
- "Цена единицы товара данной партии"
Показатель формируется расчетным путем деления стоимости всей партии на количество товара в партии.
- "Дата списания"
По данному показателю отражается дата списания товаров по любым основаниям.
Показатель формируется на основании Регистра - расчета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.
- "Наименование, дата и номер документа на списание"
По данному показателю отражаются реквизиты первичного документа на списание сырья/материалов по любым основаниям. Показатель формируется на основании Регистра - расчета стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.
- "Списание (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается количество списываемого объекта товаров по одному основанию. Показатель формируется на основании данных аналитического регистра расчета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде:
- в случае если текущий остаток в партии на момент данного списания больше или равен количеству, которое требуется списать в соответствии с данными вышеуказанного регистра, то исчисляемый показатель равен общему количеству товаров, подлежащих списанию;
- в противном случае исчисляемый показатель равен текущему остатку по данной партии.
- "Списание (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается стоимость списываемых товаров. Показатель формируется расчетным путем как произведение стоимости единицы товара в партии на количество списываемого из партии товара.
- "Остаток текущий (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается текущий остаток единицы учета товаров (в натуральных измерителях) после каждой записи.
Показатель формируется расчетным путем, как сумма текущего остатка минус расход по операции. Когда текущий остаток становится равен нулю, стоимость товаров из партии перестает участвовать в дальнейших расчетах.
- "Остаток текущий (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается текущий остаток единицы учета товаров (в стоимостных измерителях) после каждой записи.
Показатель формируется расчетным путем, как сумма текущего остатка после предыдущей операции минус расход по операции. Когда предыдущий показатель принимает нулевое значение, данный показатель тоже принимает нулевое значение.
Регистр информации о приобретенных партиях
сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата приобретения пар-¦Первичный документ ¦
¦ ¦тии ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Номер партии ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Наименование единицы¦Первичный документ ¦
¦ ¦учета сырья/материалов ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Приход (в натуральных¦Первичный документ ¦
¦ ¦измерителях) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Приход (в стоимостных¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦измерителях) ¦мости объекта учета ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Цена единицы товара¦Расчетным путем (строка 5 : строка 4)¦
¦ ¦данной партии ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Дата списания ¦Регистр - расчет стоимости сырья/ма-¦
¦ ¦ ¦териалов, списанных в отчетном перио-¦
¦ ¦ ¦де ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Наименование, дата и¦Регистр - расчет стоимости сырья/ма-¦
¦ ¦номер документа на спи-¦териалов, списанных в отчетном перио-¦
¦ ¦сание ¦де ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Списание (в натуральных¦Регистр - расчет стоимости сырья/ма-¦
¦ ¦измерителях) ¦териалов, списанных в отчетном перио-¦
¦ ¦ ¦де ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Списание (в стоимостных¦Расчетным путем (строка 6 * строка 9)¦
¦ ¦измерителях) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦11¦Остаток текущий (в на-¦Расчетным путем (строка 11 на преды-¦
¦ ¦туральных измерителях) ¦дущую дату - строка 9) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦12¦Остаток текущий (в сто-¦Расчетным путем (строка 12 на преды-¦
¦ ¦имостных измерителях) ¦дущую дату - строка 9) ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о наличии и движении приобретенных (полученных) налогоплательщиками партий сырья/материалов.
Записи в регистре производятся по каждому факту прихода и (или) списания партии сырья/материалов.
Данные регистра используются для расчета стоимости списываемых, в том числе в производство, сырья/материалов, при применении налогоплательщиком метода оценки стоимости сырья/материалов по стоимости первых или последних по времени приобретения сырья/материалов (пункт 6 статьи 254 НК РФ).
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Дата приобретения партии"
По данному показателю отражается дата приобретения партии единицы учета сырья/материалов. Показатель формируется в момент получения сырья/материалов на предприятие (на склад) на основании данных соответствующих первичных документов.
- "Номер партии"
По данному показателю указывается номер приобретенной партии единицы учета сырья/материалов. Номер присваивается в хронологическом порядке.
- "Наименование единицы учета сырья/материалов"
По данному показателю указывается наименование единицы учета сырья/материалов, учитываемого в данном регистре.
- "Приход (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается количество сырья/материалов в поступившей партии. Показатель формируется на основании данных первичных документов.
- "Приход (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается стоимость сырья/материалов в поступившей партии. Показатель формируется на основании данных Регистра - расчета формирование стоимости объекта учета.
- "Цена единицы товара данной партии"
Показатель формируется расчетным путем деления стоимости всей партии на количество сырья/материалов в партии.
- "Дата списания"
По данному показателю отражается дата списания сырья/материалов по любым основаниям. Показатель формируется на основании Регистра - расчета стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.
- "Наименование, дата и номер документа на списание"
По данному показателю отражаются реквизиты первичного документа на списание сырья/материалов по любым основаниям. Показатель формируется на основании Регистра - расчета стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.
- "Списание (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается количество списываемого сырья/материалов по одному основанию. Показатель формируется на основании данных аналитического регистра расчета стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде:
- в случае если текущий остаток в партии на момент данного списания больше или равен количеству, которое требуется списать в соответствии с данными вышеуказанного регистра, то исчисляемый показатель равен общему количеству сырья/материалов, подлежащих списанию;
- в противном случае исчисляемый показатель равен текущему остатку по данной партии.
- "Списание (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается стоимость списываемых сырья/материалов.
Показатель формируется расчетным путем как произведение стоимости единицы сырья/материалов в партии на количество списываемого из партии сырья/материалов.
- "Остаток текущий (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается текущий остаток единицы учета сырья/материалов (в натуральных измерителях) после каждой записи.
Показатель формируется расчетным путем, как сумма текущего остатка минус расход по операции. Когда текущий остаток становится равен нулю, стоимость сырья/материалов из партии перестает участвовать в дальнейших расчетах.
- "Остаток текущий (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается текущий остаток единицы учета сырья/материалов (в стоимостных измерителях) после каждой записи.
Показатель формируется расчетным путем, как сумма текущего остатка после предыдущей операции минус расход по операции. Когда предыдущий показатель принимает нулевое значение, данный показатель тоже принимает нулевое значение.
Регистр информации о движении приобретенных товаров,
учитываемых по методу средней себестоимости
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Наименование товара ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Дата операции ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Основание операции ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Остаток на начало дня¦По данным об остатках на конец дня¦
¦ ¦проведения операции (в¦предыдущей операции ¦
¦ ¦натуральных измерите-¦ ¦
¦ ¦лях) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Остаток на начало дня¦По данным об остатках на конец дня¦
¦ ¦проведения операции (в¦предыдущей операции ¦
¦ ¦стоимостных измерите-¦ ¦
¦ ¦лях) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Приход (в натуральных¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦измерителях) ¦мости объекта учета ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Приход (в стоимостных¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦измерителях) ¦мости объекта учета ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Возвраты поставщикам (в¦Первичный документ ¦
¦ ¦натуральных показате-¦ ¦
¦ ¦лях) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Возвраты поставщикам (в¦Первичный документ ¦
¦ ¦стоимостных показате-¦ ¦
¦ ¦лях) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Списание (в натуральных¦Регистр учета операций выбытия иму-¦
¦ ¦измерителях) ¦щества (работ, услуг, прав) или пер-¦
¦ ¦ ¦вичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦11¦Цена единицы списания ¦Расчетным путем как отношение суммы ¦
¦ ¦ ¦(строка 5 + строка 7 - строка 9) к ¦
¦ ¦ ¦сумме (строка 4 + строка 6 - строка ¦
¦ ¦ ¦8) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦12¦Списание (в стоимостных¦Расчетным путем (строка 10 + строка¦
¦ ¦измерителях) ¦11) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦13¦Остаток на конец дня¦Расчетным путем (строка 4 + строка 6¦
¦ ¦проведения операции (в¦- строка 8 - строка 10) ¦
¦ ¦натуральных измерите-¦ ¦
¦ ¦лях) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦14¦Остаток на конец дня¦Расчетным путем (строка 5 + строка 7¦
¦ ¦проведения операции (в¦- строка 9 - строка 12) ¦
¦ ¦стоимостных измерите-¦ ¦
¦ ¦лях) ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о наличии и движении приобретенных (полученных) товаров налогоплательщиками, использующими метод оценки реализованных товаров по средней стоимости.
Записи в регистре производятся по каждому факту прихода единицы учета товаров на место хранения в организации и по каждому факту списания товаров. Регистр отражает операции по движению товаров исходя из формирования средней стоимости списанного товара на момент списания.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Наименование товара"
По данному показателю указывается наименование единицы учета товаров, учитываемого в данном регистре.
- "Дата операции"
Дата первичного документа о поступлении или списании товара.
- "Основание операции"
Указываются реквизиты первичного документа, на основании которого производится приемка или списание товаров.
- "Остаток на начало дня проведения операции (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается остаток единицы учета товаров на начало дня проведения операции (в натуральных измерителях).
В переходный период показатель должен быть внесен по данным бухгалтерского учета на 31.12.2001.
В дальнейшем остаток единицы учета товаров на начало дня операции переносится из данных об остатках на конец дня проведения предыдущей операции (в натуральных измерителях).
- "Остаток на начало дня проведения операции (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается остаток единицы учета товаров на начало дня проведения операции (в стоимостных измерителях).
В переходный период показатель должен быть внесен по данным бухгалтерского учета на 31.12.2001.
В дальнейшем остаток единицы учета товаров на начало дня операции переносится из данных об остатках на конец дня проведения предыдущей операции (в стоимостных измерителях).
- "Приход (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается количество поступивших товаров. Показатель формируется на основании данных первичного документа.
- "Приход (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается стоимость товаров. Показатель формируется на основании данных аналитического Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
- "Возвраты поставщикам (в натуральных показателях)"
Формируется по данным первичных документов
- "Возвраты поставщикам (в стоимостных показателях")
Формируется по данным первичных документов
- "Списание (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается количество списываемых по первичному документу товаров. Показатель формируется на основании данных первичных документов.
Записи в регистре производятся по каждому факту списания единицы учета товаров (в натуральных измерителях).
- "Цена единицы списания"
Формируется расчетным путем как соотношение стоимости имеющихся в наличии на момент расчета товаров в стоимостном выражении (с учетом сальдо на начало дня, поступлений и списания товаров по причине возврата поставщику товаров) и количества имеющихся на момент проведения операции товаров.
- "Списание (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается стоимость списываемой единицы учета товаров.
Показатель определяется расчетным путем как произведение количества списываемого товара на цену единицы списания.
- "Остаток на конец дня проведения операции (в натуральных измерителях)"
Показатель определяется расчетным путем, как сумма остатка на начало дня плюс приход за день минус возвраты поставщикам, минус списание за день (в натуральных измерителях).
- "Остаток на конец дня проведения операции (в стоимостных измерителях)"
Показатель определяется расчетным путем, как сумма остатка на начало дня проведения операции плюс приход за день минус возвраты поставщикам за день минус списание товара за день (в стоимостных измерителях).
Регистр информации о движении приобретенных
сырье/материалах, учитываемых по
методу средней себестоимости
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Наименование сырья/ма-¦Первичный документ ¦
¦ ¦териалов ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Дата операции ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Основание операции ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Остаток на начало дня¦По данным об остатках на конец дня¦
¦ ¦проведения операции (в¦предыдущей операции ¦
¦ ¦натуральных измерите-¦ ¦
¦ ¦лях) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Остаток на начало дня¦По данным об остатках на конец дня¦
¦ ¦проведения операции (в¦предыдущей операции ¦
¦ ¦стоимостных измерите-¦ ¦
¦ ¦лях) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Приход (в натуральных¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦измерителях) ¦мости объекта учета ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Приход (в стоимостных¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦измерителях) ¦мости объекта учета ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Возвраты поставщикам (в¦Первичный документ ¦
¦ ¦натуральных показате-¦ ¦
¦ ¦лях) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Возвраты поставщикам (в¦Первичный документ ¦
¦ ¦стоимостных показате-¦ ¦
¦ ¦лях) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Списание (в натуральных¦Первичный документ ¦
¦ ¦измерителях) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦11¦Цена единицы списания ¦Расчетным путем как отношение суммы¦
¦ ¦ ¦(строка 5 + строка 7 - строка 9) к¦
¦ ¦ ¦сумме (строка 4 + строка 6 - строка¦
¦ ¦ ¦8) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦12¦Списание (в стоимостных¦Расчетным путем (строка 10 + строка¦
¦ ¦измерителях) ¦11) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦13¦Остаток на конец дня¦Расчетным путем (строка 4 + строка 6¦
¦ ¦проведения операции (в¦- строка 8 - строка 10) ¦
¦ ¦натуральных измерите-¦ ¦
¦ ¦лях) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦14¦Остаток на конец дня¦Расчетным путем (строка 5 + строка 7¦
¦ ¦проведения операции (в¦- строка 9 - строка 12) ¦
¦ ¦стоимостных измерите-¦ ¦
¦ ¦лях) ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о наличии и движении приобретенных (полученных) сырья/материалов налогоплательщиками, использующими метод оценки списываемых в производство сырья/материалов по средней стоимости.
Записи в регистре производятся по каждому факту прихода единицы учета сырья/материалов на место хранения в организации и по каждому факту списания сырья и материалов. Регистр отражает операции по движению сырья/материалов, исходя из формирования средней стоимости списанного сырья/материалов на момент списания.
Информация регистра используется для определения стоимости списанных сырья/материалов, если в соответствии с учетной политикой налогоплательщик на основании пункта 6 статьи 254 НК РФ применяет метод оценки сырья/материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) по средней себестоимости.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Наименование сырья/материалов"
По данному показателю указывается наименование единицы учета сырья/материалов, учитываемого в данном регистре.
- "Дата операции"
Дата первичного документа о поступлении или списании единицы учета.
- "Основание операции"
Указываются реквизиты первичного документа, на основании которого производится приемка или списание сырья/материалов.
- "Остаток на начало дня проведения операции (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается остаток единицы учета сырья/материалов на начало дня проведения операции (в натуральных измерителях).
В переходный период показатель должен быть внесен по данным бухгалтерского учета на 31.12.2001.
В дальнейшем остаток единицы учета сырья/материалов на начало дня операции переносится из данных об остатках на конец дня проведения предыдущей операции (в натуральных измерителях).
- "Остаток на начало дня проведения операции (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается остаток единицы учета сырья/материалов на начало дня проведения операции (в стоимостных измерителях).
В переходный период показатель должен быть внесен по данным бухгалтерского учета на 31.12.2001.
В дальнейшем остаток единицы учета сырья/материалов на начало дня операции переносится из данных об остатках на конец дня проведения предыдущей операции (в стоимостных измерителях).
- "Приход (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается количество поступивших сырья/материалов.
Показатель формируется на основании данных первичного документа.
- "Приход (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается стоимость сырья/материалов. Показатель формируется на основании данных аналитического Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
- "Возвраты поставщикам (в натуральных показателях)"
Формируется по данным первичных документов
- "Возвраты поставщикам (в стоимостных показателях")
Формируется по данным первичных документов
- "Списание (в натуральных измерителях)"
По данному показателю отражается количество списываемых по первичному документу сырья/материалов. Показатель формируется на основании данных первичных документов.
Записи в регистре производятся по каждому факту списания единицы учета сырья/материалов (в натуральных измерителях).
- "Цена единицы списания"
Формируется расчетным путем как соотношение стоимости имеющихся в наличии на момент расчета сырья/материалов в стоимостном выражении (с учетом сальдо на начало дня, поступлений и списания товаров по причине возврата поставщику сырья/материалов) и количества имеющихся на момент проведения операции сырья/материалов.
- "Списание (в стоимостных измерителях)"
По данному показателю отражается стоимость списываемой единицы учета сырья/материалов. Показатель определяется расчетным путем как произведение количества списываемого сырья/материалов на цену единицы списания.
- "Остаток на конец дня проведения операции (в натуральных измерителях)"
Показатель определяется расчетным путем, как сумма остатка на начало дня плюс приход за день минус возвраты поставщикам, минус списание за день (в натуральных измерителях).
- "Остаток на конец дня проведения операции (в стоимостных измерителях)"
Показатель определяется расчетным путем, как сумма остатка на начало дня проведения операции плюс приход за день минус возвраты поставщикам за день минус списание товара за день (в стоимостных измерителях).
Регистр учета расходов будущих периодов
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Вид расхода (убытка) ¦По данным соответствующих регистров¦
¦ ¦ ¦налогового учета ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Наименование объекта ¦По данным соответствующих регистров ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Сумма ¦По данным соответствующих регистров ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Срок, в течение которо-¦В соответствии с требованиями главы¦
¦ ¦го расходы могут быть¦25 НК РФ ¦
¦ ¦включены в состав про-¦ ¦
¦ ¦чих расходов ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Сумма расходов в месяц,¦Расчетным путем ¦
¦ ¦подлежащая включению в¦ ¦
¦ ¦состав прочих расходов ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Дата начала учета в¦В соответствии с законодательством ¦
¦ ¦составе прочих расхо-¦ ¦
¦ ¦дов/расходов на оплату¦ ¦
¦ ¦труда ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Количество месяцев фак-¦Расчетным путем или путем сопоставле-¦
¦ ¦тического списания ме-¦ния дат ¦
¦ ¦сячной суммы расходов в¦ ¦
¦ ¦состав прочих расхо-¦ ¦
¦ ¦дов/расходов на оплату¦ ¦
¦ ¦труда (на текущую дату)¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о расходах, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в последующие периоды в порядке, установленном Кодексом.
Записи в регистре производятся по факту признания понесенных организацией затрат в целях налогообложения расходами будущих периодов, а также ежемесячно (ежеквартально) - по факту учета данных расходов в составе прочих расходов текущего периода/расходов на оплату труда.
В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту (объект основных средств, договор на выполнение НИОКР и т.д.) с которым, связаны понесенные налогоплательщиком расходы (убытки), и по каждому виду расходов (убытков), признаваемому в целях налогообложения расходом будущих периодов в соответствии со статьями 255 (в части расходов по страхованию работников), 260, 261, 262, 263, 268, 323, 324, 325 НК РФ.
Учет операций в данном регистре ведется по следующим показателям:
- "дата операции"
В качестве даты операции указывается дата признания понесенных налогоплательщиком расходов (убытков) расходами будущих периодов в целях налогообложения.
- "вид расхода"
Учет операций ведется по следующим видам расходов будущих периодов:
- убытки от реализации амортизируемого имущества;
- расходы на ремонт основных средств;
- расходы на НИОКР;
- расходы по освоению природных ресурсов;
- расходы по страхованию работников (по данным расходам в целях налогового учета необходимо также распределение по видам страхования);
- расходы по страхованию имущества.
Показатель имеет справочный характер и заполняется с целью обеспечения возможности обобщения информации о группировке расходов по вышеуказанным видам расходов.
- "наименование объекта"
По данному показателю указывается конкретный объект налогового учета, с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (объект основного средства, договор, объект, связанный с освоением природных ресурсов и др.).
При учете расходов на ремонт основных средств 4 - 10 амортизационных групп наименование конкретного объекта не указывается, а обозначается как расходы на ремонт основных средств 4 - 10 амортизационных групп.
При учете расходов на страхование по данному показателю отражается информация о лице, в пользу которого произведена выплата и вид персонала.
- "сумма"
Данный показатель заполняется на основании показателей соответствующих регистров и отражает стоимость, понесенных налогоплательщиком расходов, признаваемых в целях налогообложения расходами будущих периодов:
по сумме убытков от реализации амортизируемого имущества - величина расходов, признаваемая в целях налогообложения расходами будущих периодов, из Регистра - расчета Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества;
по сумме расходов на ремонт основных средств - величина расходов на ремонт основных средств, уменьшающая налоговую базу последующих отчетных (налоговых) периодов в соответствии с Кодексом, из Регистра - расчета расходов на ремонт основных средств; по сумме расходов на НИОКР, на освоение природных ресурсов - стоимость объекта учета из Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета;
по сумме платежа (взноса) по страхованию отдельно по видам страхования - стоимость объекта учета из Регистра учета расхода денежных средств.
- "срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов"
Порядок и сроки, в течение которых понесенные налогоплательщиком расходы будущих периодов включаются в состав расходов для целей налогообложения, установлены главой 25 НК РФ:
статья 262 НК РФ - для расходов на НИОКР;
статьи 261 и 325 НК РФ - для расходов на освоение природных ресурсов;
статьи 260 и 324 НК РФ - для расходов на ремонт основных средств;
статьи 268 и 323 НК РФ - для убытков от реализации амортизируемого имущества;
статья 255 НК РФ - для расходов по страхованию работников;
статья 263 НК РФ - для расходов по страхованию имущества.
По данному показателю может указываться количество месяцев, в течение которых расходы могут быть включены в состав прочих расходов, либо указывается конкретная дата окончания учета данных расходов в целях налогообложения.
- "сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов"
Для налогоплательщиков, определяющих в месяцах срок, в течение которого расходы будущих периодов учитываются в составе прочих расходов, данный показатель определяется путем деления строки 4 на строку 5.
В случае, если налогоплательщик ведет учет по конкретной дате, то данный показатель определяется путем деления строки 4 на период времени, определяемый как разность между датой окончания учета данных расходов и датой формирования записи в регистре.
Показатель используется в дальнейшем для формирования суммы прочих расходов текущего периода в соответствующем регистре - расчете.
- "дата начала учета в составе прочих расходов"
По данному показателю отражается дата включения в состав прочих расходов текущего периода суммы расходов будущих периодов, подлежащих учету в составе расходов данного периода.
- "количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав прочих расходов (на текущую дату)"
Данный показатель формируется путем прибавления 1 единицы за каждый месяц, когда данные расходы учтены в составе прочих расходов в целях налогообложения, если учет ведется налогоплательщиком по количеству месяцев.
Если учет ведется по конкретной дате, то данный показатель заполняется путем сопоставления даты признания расходов будущих периодов и последней даты фактического учета данных расходов в целях налогообложения.
Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Объект учета ¦По данным соответствующих регистров ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Дата операции ¦По данным соответствующих регистров ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Наименование (вид) опе-¦По данным соответствующих регистров ¦
¦ ¦рации ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Установленная дата по-¦Договор ¦
¦ ¦гашения задолженности ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Порядок расчетов ¦Договор ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Сумма возникшей задол-¦По данным соответствующих регистров ¦
¦ ¦женности ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦<*> Курсовая (суммовая)¦Специальный расчет ¦
¦ ¦разница по возникшей¦ ¦
¦ ¦задолженности ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Стоимость приобретения¦Регистр учета операций приобретения¦
¦ ¦задолженности (в рамках¦имущества, работ, услуг, прав ¦
¦ ¦финансовых услуг) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Обеспеченность задол-¦Договор ¦
¦ ¦женности залогом, пору-¦ ¦
¦ ¦чительством, банковской¦ ¦
¦ ¦гарантией ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Дата погашения (списа-¦По данным соответствующих регистров ¦
¦ ¦ния) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦11¦Основание для списания ¦В соответствии с требованиями законо-¦
¦ ¦ ¦дательства (иные основания) или по¦
¦ ¦ ¦данным соответствующих регистров ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦12¦Сумма погашенной (спи-¦По данным соответствующих регистров ¦
¦ ¦санной) задолженности ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦13¦Сумма непогашенной за-¦Расчетным путем на основании показа-¦
¦ ¦долженности ¦телей строк 6, 7, 8 и 12 ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
<*> Показатель данной строки формируют налогоплательщики, осуществляющие расчеты в иностранной валюте либо по договорам, когда оплата предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных единицах).
Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению дебиторской задолженности с целью выявления сумм сомнительных долгов, учет которых необходим при формировании налогоплательщиком резерва сомнительных долгов, и сумм безнадежных долгов, которые учитываются в составе расходов налогоплательщика в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Записи в регистре производятся по всем фактам возникновения и погашения (списания) налогоплательщиком дебиторской задолженности по любым основаниям с начала налогового периода до отчетной даты. Суммы переплаты в бюджеты разных уровней в данном регистре не отражаются.
По операциям, осуществляемым в иностранной валюте, записи осуществляются также по каждому факту переоценки задолженности в связи с составлением отчетности.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по объекту и наименованию (виду) операций, приводящих к возникновению дебиторской задолженности, возможность группировки задолженности по срокам ее возникновения, возможность формирования суммы непогашенной дебиторской задолженности на отчетную дату, а также возможность определения на отчетную дату сумм безнадежных долгов, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "объект учета"
По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение дебиторской задолженности у налогоплательщика. Заполняется на основании данных соответствующих регистров.
- "дата операции"
В качестве даты операции отражается дата возникновения задолженности на основании данных соответствующих регистров.
- "наименование (вид) операции"
По данному показателю отражается наименование (вид) операции, приводящей к возникновению дебиторской задолженности у налогоплательщика.
- "установленная дата погашения задолженности"
На основании условий договора определяется дата погашения задолженности.
- "порядок расчетов"
На основании договора отражается порядок расчетов: в рублях, иностранной валюте или в рублях по соответствующему курсу иностранной валюты или условных единиц.
- "сумма возникшей задолженности"
По данному показателю отражается на основании данных соответствующих регистров каждая сумма возникшей задолженности отдельно по каждому объекту.
- "курсовая (суммовая) разница"
Показатель заполняется в случае, если дебиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц.
Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашенной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответствующему курсу Центрального банка РФ.
Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях.
Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 5 указанного регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 10 регистра). При последующем погашении - как разница между строками 12 и строками 10 регистра.
- "стоимость приобретения задолженности (в рамках финансовых услуг)"
По данному показателю отражается стоимость приобретения налогоплательщиком права требования долга. В соответствии с пунктом 3 статьи 279 при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению права требования долга.
- "обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией"
Данный показатель заполняется на основании условий договоров и является обязательным условием, при наличии которого соответствующие суммы дебиторской задолженности не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 НК РФ.
- "дата погашения (списания)"
По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.
- "основание для списания"
По данному показателю отражается основание для списания безнадежных долгов и иных долгов, не реальных для взыскания, в соответствии с требованиями законодательства и по другим возможным основаниям.
- "сумма погашенной (списанной) задолженности"
Показатель формируется на основании данных соответствующих регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.
- "сумма непогашенной задолженности"
По данному показателю отражается сумма непогашенной на отчетную дату дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.
Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Объект учета ¦По данным соответствующих регистров ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Дата операции ¦По данным соответствующих регистров ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Наименование (вид) опе-¦По данным соответствующих регистров ¦
¦ ¦рации ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Дата начала течения¦Договор (требования, установленные¦
¦ ¦срока исковой давности ¦законодательством) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Порядок расчетов ¦Договор ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Сумма возникшей задол-¦По данным соответствующих регистров ¦
¦ ¦женности ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Сумма НДС по возникшей¦Первичный документ (иные источники¦
¦ ¦задолженности ¦информации) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦<*> Курсовая (суммовая)¦Специальный расчет ¦
¦ ¦разница по возникшей¦ ¦
¦ ¦задолженности ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦<*> Сумма НДС по суммо-¦Специальный расчет ¦
¦ ¦вой разнице ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Дата погашения (или¦Первичный документ ¦
¦ ¦списания) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦11¦Основание для списания ¦В соответствии с требованиями законо-¦
¦ ¦ ¦дательства (иным основаниям) или по¦
¦ ¦ ¦данным соответствующих регистров ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦12¦Сумма погашенной (спи-¦По данным соответствующих регистров ¦
¦ ¦санной) задолженности ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦13¦Сумма НДС по погашенной¦Первичный документ (иные источники¦
¦ ¦(списанной) задолжен-¦информации) ¦
¦ ¦ности ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦14¦Сумма непогашенной за-¦Расчетным путем на основании показа-¦
¦ ¦долженности ¦телей строк 6, 8 и 12 ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦15¦Сумма НДС по непогашен-¦Расчетным путем на основании показа-¦
¦ ¦ной задолженности ¦телей строк 7, 9 и 13 ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
<*> Показатели данных строк формируют налогоплательщики, осуществляющие расчеты в иностранной валюте либо по договорам, когда оплата предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению кредиторской задолженности, которая в дальнейшем учитывается в целях налогообложения в качестве расходов в порядке, установленном Кодексом.
Записи в регистре производятся по всем фактам возникновения и погашения налогоплательщиком кредиторской задолженности по любым основаниям с начала налогового периода до отчетной даты. Суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней в данном Регистре не отражаются.
По операциям, осуществляемым в иностранной валюте, записи осуществляются также по каждому факту переоценки задолженности в связи с составлением отчетности.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по объекту и наименованию (виду) операций, приводящих к возникновению кредиторской задолженности, возможность формирования суммы непогашенной кредиторской задолженности на отчетную дату, а также возможность определения на отчетную дату сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или подлежащей списанию по иным основаниям.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "объект учета"
По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение и погашение (списание) кредиторской задолженности у организации. Заполняется на основании данных соответствующих регистров: Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав, Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав), Регистр учета расходов на оплату труда и др.
- "дата операции"
В качестве даты операции отражается дата возникновения задолженности в соответствии с данными соответствующих регистров.
- "наименование (вид) операции"
По данному показателю отражается наименование (вид) операции, приводящей к возникновению кредиторской задолженности налогоплательщика.
- "дата начала течения срока исковой давности"
Дата начала течения срока исковой давности определяется на основании условий договора и (или) в соответствии с требованиями законодательства.
- "порядок расчетов"
На основании договора отражается порядок расчетов: в рублях, иностранной валюте или в рублях по соответствующему курсу иностранной валюты или условных единиц.
- "сумма возникшей задолженности"
По данному показателю отражается на основании данных соответствующих регистров каждая сумма возникшей задолженности отдельно по каждому виду операций.
- "сумма НДС по возникшей задолженности"
По данному показателю отражается сумма налога на добавленную стоимость по возникшей кредиторской задолженности, определенная на основании первичных документов или иным путем.
Если НДС отсутствует, показатель не заполняется.
- "курсовая (суммовая) разница"
Показатель заполняется в случае, если кредиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц.
Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашенной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответствующему курсу Центрального банка РФ.
Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях.
Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 5 указанного регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 10 регистра). При последующем погашении - как разница между строками 12 и строками 10 регистра.
- "сумма НДС по суммовой разнице"
Отражается налог на добавленную стоимость по суммовой разнице на основании первичных документов.
- "дата погашения (списания)"
По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) кредиторской задолженности отдельно по видам операций, приведших к возникновению задолженности, и (или) по объектам учета.
- "основание для списания"
По данному показателю отражается основание для списания кредиторской задолженности в соответствии с требованиями законодательства (например, истечение срока исковой давности) и по другим возможным основаниям (например, договор прощения долга).
- "сумма погашенной (списанной) задолженности"
Показатель формируется на основании первичных документов или данным соответствующих регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам операций и (или) по объектам учета.
- "сумма НДС по погашенной (списанной) задолженности"
По данному показателю отражается сумма налога на добавленную стоимость по погашенной кредиторской задолженности, определяемая на основании первичных документов или иным путем.
Если НДС отсутствует, показатель не заполняется.
- "сумма непогашенной задолженности"
Данный показатель отражает сумму непогашенной на дату последнего погашения или отчетную дату кредиторской задолженности и определяется в виде разницы между суммой возникшей задолженности, увеличенной (уменьшенной) на сумму курсовой (суммовой) разницы, и суммой погашенной (списанной) задолженности.
При этом в случае получения отрицательной разницы возникает дебиторская задолженность, которая подлежит учету в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности.
- "сумма НДС по непогашенной задолженности"
Показатель формируется путем вычитания строки 12 из суммы строк 6 и 8 указанного регистра.
Регистр учета расчетов с бюджетом
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Вид налога (сбора) ¦Регистр учета начисления налогов и¦
¦ ¦ ¦сборов, включаемых в состав расходов ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Дата начисления ¦Регистр учета начисления налогов и¦
¦ ¦ ¦сборов, включаемых в состав расходов ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Сумма налога (сбора) ¦Регистр учета начисления налогов и¦
¦ ¦ ¦сборов, включаемых в состав расходов ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Срок уплаты ¦В соответствии с законодательством ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Общая начисленная сумма¦Расчетным путем (сумма показателей¦
¦ ¦налога (сбора) ¦строки 3) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Дата фактического пере-¦Первичный документ ¦
¦ ¦числения ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Перечисленная сумма на-¦Первичный документ ¦
¦ ¦лога (сбора) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Общая перечисленная¦Расчетным путем (сумма показателей¦
¦ ¦сумма налога (сбора) ¦строки 7) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Сумма списанной (умень-¦Первичный документ ¦
¦ ¦шенной иным образом)¦ ¦
¦ ¦задолженности перед¦ ¦
¦ ¦бюджетом ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Сумма недоимки (переп-¦Расчетным путем на основании показа-¦
¦ ¦латы) ¦телей строк 5, 8 и 9 ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦11¦Пени ¦Расчетным путем ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦12¦Общая сумма пени ¦Расчетным путем (сумма показателей¦
¦ ¦ ¦строки 10) ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о состоянии расчетов с бюджетом.
Записи в регистре производятся по каждому факту начисления и перечисления в бюджет сумм налога (сбора) отдельно по видам налогов (сборов), признаваемых расходами в целях главы 25 НК РФ.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки показателей по видам налогов (сборов), определения сумм недоимки (переплаты) и начисления пени за несвоевременную уплату налогов (сборов) в бюджет.
Аналитический учет ведется в разрезе следующих показателей:
- "вид налога (сбора)"
По данному показателю отражается вид налога (сбора), обязанность по уплате которого возложена на налогоплательщика налоговым законодательством, включаемого в состав расходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.
- "дата начисления"
Данный показатель формируется по каждому факту начисления налогоплательщикам налога (сбора) в соответствии со сроками, установленными налоговым законодательством, на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.
- "сумма налога (сбора)"
Показатель определяет сумму налога (сбора) по каждому факту начисления и заполняется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.
- "срок уплаты"
Определяется в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством.
- "общая начисленная сумма налога (сбора)"
По данному показателю отражается общая начисленная сумма налога (сбора) на текущую дату. Определяется путем суммирования по виду налога (сбора) показателей строки 3 указанного регистра.
- "дата фактического перечисления"
Показатель отражает дату фактического перечисления налога (сбора) в бюджет и формируется на основании первичных документов.
- "перечисленная сумма налога (сбора)"
По данному показателю отражается сумма налога (сбора), перечисленного в бюджет, по каждому факту такого перечисления. Формируется показатель на основании данных первичных документов.
- "общая перечисленная сумма налога (сбора)"
Данный показатель отражает общую сумму конкретного вида налога (сбора), перечисленную в бюджет на текущую дату, и формируется путем суммирования показателей строки 7 указанного регистра.
- "сумма списанной (уменьшенной иным образом) задолженности перед бюджетом"
По данному показателю отражается на основании первичных документов сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) по решению правительства Российской Федерации.
- "сумма недоимки (переплаты)"
По данному показателю отражается нарастающим итогом сумма недоимки (переплаты) по виду налога (сбора) на текущую дату. Определяется расчетным путем как разница между суммой начисленного налога (сбора) (строка 5 регистра) и суммой перечисленного (списанного) налога (сбора) (сумма строк 8 и 9 регистра).
- "пени"
По данному показателю отражается сумма пени по видам налогов (сборов), начисленная по каждому факту недоимки, выявленной по установленному законодательством сроку уплаты налога (сбора).
Пени за несвоевременную уплату налога (сбора) в бюджет начисляется в соответствии порядком, установленным статьей 74 НК РФ.
- "общая сумма пени"
По данному показателю отражается общая сумма пени, начисленная на текущую дату.
Определяется путем суммирования показателей строки 10.
Регистр движения резерва по сомнительным долгам
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата формирования ре-¦ ¦
¦ ¦зерва ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Резерв сомнительных¦Расчет резерва сомнительных долгов¦
¦ ¦долгов предыдущего пе-¦предыдущего отчетного периода ¦
¦ ¦риода ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Размер безнадежных дол-¦Регистр учета сомнительной и безна-¦
¦ ¦гов ¦дежной задолженности по результатам¦
¦ ¦ ¦инвентаризации на отчетную дату ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Использование резерва¦Разница между показателями строки 2¦
¦ ¦сомнительных долгов на¦настоящего регистра и строки 3 насто-¦
¦ ¦отчетную дату на пога-¦ящего регистра ¦
¦ ¦шение безнадежных дол-¦ ¦
¦ ¦гов ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Неиспользуемый остаток¦Положительная разница отраженная в¦
¦ ¦на отчетную дату ¦строке 4 ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Сумма превышения безна-¦Отрицательная разница отраженная в¦
¦ ¦дежных долгов над сум-¦строке 4 ¦
¦ ¦мой резерва сомнитель-¦ ¦
¦ ¦ных долгов на отчетную¦ ¦
¦ ¦дату ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр предназначен для обобщения информации о движении резерва сомнительных долгов, его использовании, сравнение резерва с показателями отчетного периода.
Аналитический учет движения резерва ведется в разрезе следующих показателей:
- "дата формирования резерва"
Отчетная дата, по состоянию на которую формируется резерв сомнительных долгов.
- "резерв сомнительных долгов предыдущего периода"
Показатель определяется из данных Расчета резерва сомнительных долгов исчисленного за предыдущий отчетный период.
- "размер безнадежных долгов"
Показатель формируется в Акте инвентаризации согласно требованиям пункта 2 статьи 266.
- "использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату"
Показатель формируется путем сравнения показателей резерва сомнительных долгов за предыдущий отчетный период и суммой безнадежных долгов. Путем сравнения определяется разность между этими двумя показателями и в зависимости от ее значения формируются показатели, учитываемые для целей налогообложения в следующем порядке:
В случае, если получается положительная разница, то данная величина фиксируется как неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов и используется в Расчете резерва сомнительных долгов исчисленного за текущий отчетный период (пункт 5 настоящего регистра). В случае, если получается отрицательная разница (либо показатели равны), то данная величина переносится в регистр внереализационных расходов отчетного периода (пункт 6 настоящего регистра). При этом считается, что резерв сомнительных долгов использован полностью и неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов равен нулю.
Регистр учета расходов на гарантийный ремонт
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Наименование объекта¦Регистры хозяйственных операций ¦
¦ ¦учета ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Реквизиты договора ¦Договор ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Дата осуществления рас-¦Регистры хозяйственных операций ¦
¦ ¦ходов ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Вид операции ¦Регистры хозяйственных операций ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Гарантийный срок ¦Регистр - расчет резерва расходов на¦
¦ ¦ ¦гарантийный ремонт ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Способ начисления ре-¦Регистр - расчет резерва расходов на¦
¦ ¦зерва ¦гарантийный ремонт ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Сумма расходов на дан-¦Регистры хозяйственных операций ¦
¦ ¦ную операцию ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Сумма резерва по данно-¦Регистр - расчет резерва расходов на¦
¦ ¦му объекту ¦гарантийный ремонт ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Общая сумма произведен-¦Регистр - расчет расходов на гаран-¦
¦ ¦ных расходов по данному¦тийный ремонт предыдущего налогового¦
¦ ¦объекту в течение пре-¦периода ¦
¦ ¦дыдущих налоговых пери-¦ ¦
¦ ¦одов ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦11¦Общая сумма произведен-¦Расчетным путем ¦
¦ ¦ных расходов по данному¦ ¦
¦ ¦объекту в данном нало-¦ ¦
¦ ¦говом периоде ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦12¦Вновь исчисленная сумма¦Регистр - расчет резерва расходов на¦
¦ ¦резерва расходов на га-¦гарантийный ремонт ¦
¦ ¦рантийный ремонт ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦13¦Сумма, переносимая в¦Расчетным путем ¦
¦ ¦регистр учета прочих¦ ¦
¦ ¦расходов ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦14¦Сумма, переносимая в¦Расчетным путем ¦
¦ ¦регистр учета доходов¦ ¦
¦ ¦текущего периода ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления расходов на гарантийный ремонт данного налогового периода по данному товару (работе).
Записи в регистре производятся по каждому факту осуществления налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию по данному объекту учета в течение налогового периода. По окончании гарантийного срока записи в данный регистр не производятся.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по способу начисления резерва.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "наименование объекта учета"
Данный показатель идентифицирует тот товар (ту работу), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
- "реквизиты договора"
Показатель заполняется на основании договора. В регистр заносится информация о реквизитах договора, в соответствии с которым была осуществлена данная операция по гарантийному ремонту.
- "дата осуществления расходов"
Показатель определяется по дате фактического осуществления расходов на гарантийный ремонт по данному объекту.
- "вид операции"
Указывается информация, позволяющая идентифицировать вид расхода по гарантийному ремонту и обслуживанию.
- "гарантийный срок"
Указывается дата окончания гарантийного срока на основании Регистра - расчета резерва расходов на гарантийный ремонт.
- "Способ начисления резерва"
Указывается на основании Регистра - расчета резерва расходов на гарантийный ремонт. Может принимать только 2 значения - 1, если сумма резерва исчислялась на основе специального коэффициента и 0 - если сумма резерва определялась на основании плановых расчетов.
- "Сумма расходов на данную операцию"
Определяется на основании данных соответствующих регистров.
- "Сумма резерва по данному объекту"
Переносится из регистра - расчета резерва на гарантийный ремонт.
- "Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в течение предыдущих налоговых периодов"
Переносится из регистра - расчета расходов на гарантийный ремонт предыдущего налогового периода, если данный показатель в предыдущем налоговом периоде был отличен от нуля.
- "Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в данном налоговом периоде"
Определяется путем подсчета нарастающего итога расходов по строке 8 данного регистра. Если гарантийный срок по данному объекту превышает налоговый период, то сумма показателей по строкам 10 и 11 переносится в строку 10 данного регистра по данному объекту следующего налогового периода, но в сумме не более чем сумма по строке 9.
- "Вновь исчисленная сумма резерва расходов на гарантийный ремонт"
Заполняется, только если выполняются два следующих условия:
- показатель по строке 7 по данному объекту равен 0;
- гарантийный срок по данному объекту превышает данный налоговый период.
Данные переносятся из Регистра - расчета резерва расходов на гарантийный ремонт
- "Сумма, переносимая в регистр прочих расходов"
Заполняется, только если сумма показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) больше, чем сумма показателя по строке 9.
Вычисляется как разность суммы показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) и суммы показателя по строке 9.
Переносится в Регистр прочих расходов.
- "Сумма, переносимая в регистр учета доходов текущего периода"
Заполняется, только если выполняются два следующих условия:
- срок гарантийного обслуживания и ремонта заканчивается в данном налоговом периоде;
- сумма показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) меньше, чем сумма по строке 9
Вычисляется как разность суммы показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) и суммы показателя по строке 9.
Переносится в Регистр учета доходов текущего периода.
Регистр Учета расчетов по штрафным санкциям
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Реквизиты договора или¦Первичный документ ¦
¦ ¦решения суда ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Признак дохода или рас-¦Первичный документ ¦
¦ ¦хода ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Дата начала начисления¦Первичный документ ¦
¦ ¦штрафных санкций ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Порядок исчисления¦Первичный документ ¦
¦ ¦санкции (база) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Порядок исчисления¦Первичный документ ¦
¦ ¦санкции (ставка) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Порядок начисления¦Первичный документ ¦
¦ ¦санкций (временная еди-¦ ¦
¦ ¦ница расчета) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Сумма санкций, начис-¦Регистр - расчет сумм начисленных¦
¦ ¦ленных по договору ¦штрафных санкций за отчетный период ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Дата прекращения начис-¦дополнительная информация ¦
¦ ¦ления санкций ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о договорах, содержащих условия о начислении штрафных санкций, причитающихся налогоплательщику или причитающихся к выплате контрагенту в виде штрафов, пени и других санкций за нарушение договорных обязательств, начисляемых по условиям договора с контрагентом или по решению суда, а также информации о учете в целях налогообложения сумм начисленных санкций. Данный регистр ведется налогоплательщиками, определяющими доходы по методу начисления.
Записи в регистре производятся по каждому договору, содержащему условия об обязанности выплаты штрафных санкций при нарушении установленных условий договора.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Реквизиты договора"
Заполняется на основе реквизитов договора.
- "Признак дохода или расхода"
Определяет учет сумм начисленных санкций в составе доходов или прочих расходов текущего периода. Определяется условиями договора.
- "Дата начала начисления штрафных санкций"
Определяется условиями договора.
- "Порядок исчисления санкции (база)"
Указывается базовый стоимостной или количественный показатель, являющийся, в соответствии с условиями договора или решением суда, исходным для исчисления штрафных санкций по договору (сумма, недопоставленная к сроку продукция в натуральном измерении и т.п.).
- "Порядок исчисления санкции (ставка)"
Указывается величина начислений на единицу измерения базы (в денежном измерении или в процентах) в соответствии с условиями договора или решением суда.
- "Порядок начисления санкций (временная единица расчета)"
Указывается временной показатель на единицу значения которого, в соответствии с условиями договора или решением суда, увеличивается сумма штрафных санкций.
- "Сумма санкций, начисленных по договору"
Указывается сумма штрафных санкций, начисленная по договору с момента начала начисления санкций нарастающим итогом. Данная сумма переносится из Регистра - расчета сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.
- "Дата прекращения начисления санкций"
Указывается момент прекращения начисления штрафных санкций при исполнении условий договора или по другим основаниям.
РЕГИСТРЫ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
1. Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав
2. Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав)
3. Регистр учета поступлений денежных средств
4. Регистр учета расхода денежных средств
5. Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций
6. Регистр учета расходов на оплату труда
7. Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов
Регистры учета хозяйственных операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах.
Настоящий перечень, включает все основные операции, связанные с утратой или получением права собственности на объекты гражданских прав (имущество, в том числе деньги, работы, услуги, права) по сделкам с третьими лицами. По отношению проводимых организацией операций по признанию задолженностей и иных установленных Кодексом объектов налогообложения, то перечень может быть дополнен. В частности, в нем отсутствуют регистры по учету операций выявления результатов инвентаризации, переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг) и пр.
Регистр учета операций приобретения
имущества, работ, услуг, прав
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Условия получения иму-¦Первичный документ ¦
¦ ¦щества, работ, услуг,¦ ¦
¦ ¦прав ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Основание получения¦Первичный документ ¦
¦ ¦имущества, работ, ус-¦ ¦
¦ ¦луг, прав ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Вид расхода ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Наименование операции ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Сумма ¦Первичный документ (с учетом коррек-¦
¦ ¦ ¦тировок, предусмотренных Кодексом) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Количество (в натураль-¦Первичный документ ¦
¦ ¦ном измерении) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Наименование объекта¦Первичный документ (накладная, акт,¦
¦ ¦учета, с приобретением¦иные источники информации) ¦
¦ ¦которого связано несе-¦ ¦
¦ ¦ние расходов (получение¦ ¦
¦ ¦доходов) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Дата признания объекта¦Первичный документ (иные источники¦
¦ ¦учета ¦информации) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Основание для признания¦Первичный документ (иные источники¦
¦ ¦объекта учета ¦информации) ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации об операциях приобретения налогоплательщиком имущества, работ, услуг, прав.
Записи в регистре производятся по каждому факту приобретения организацией права собственности на имущество, получения прав, результатов выполненных работ, потребления услуг, за исключением видов затрат, не подлежащих включению в состав расходов (доходов) в соответствии с главой 25 НК РФ.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по условиям получения налогоплательщиком имущества (работ, услуг, прав), видам понесенных им при этом расходов и возникшим при этом объектам учета.
Информация, отраженная в регистре используется для формирования стоимости приобретаемого имущества, работ, услуг, прав, которые в дальнейшем учитываются в качестве доходов или расходов, уменьшающих сумму полученных доходов при определении налоговой базы, в порядке, установленном Кодексом.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "дата операции"
Дата операции определяется датой, указанной в первичных документах, подтверждающих операцию получения права собственности на приобретенное имущество, результатов выполненных работ, потребления услуги.
- "условия получения имущества, работ, услуг, прав"
Условия получения имущества, работ, услуг, прав отражаются в регистре, исходя из первичных документов (договор и т.п.):
1) безвозмездное получение имущества, работ, услуг, прав (одновременно формируется запись Регистра учета доходов);
2) получение имущества, работ, услуг, прав в рамках благотворительной деятельности, целевого поступления и целевого финансирования (одновременно формируется запись Регистра учета средств целевого финансирования, целевых поступлений и поступлений в рамках благотворительной деятельности);
3) в заем (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
4) с последующей оплатой (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
5) в счет погашения ранее полученных авансов (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);
6) в счет расчетов по договору мены (если имущество (работы, услуги, права) уже переданы другой стороне).
- "основание получения имущества, работ, услуг, прав"
По данному показателю указывается договор (иной первичный документ), в соответствии с которым происходит приобретение имущества (работ, услуг, прав).
- "вид расхода (дохода)"
Если получение имущества, работ, услуг, прав происходит на условиях, поименованных пунктами 3 - 6 предыдущего показателя регистра, то целесообразно организовать учет операций по видам расходов, различающихся по отношению к периоду и порядку их учета в целях налогообложения, в частности:
- связанных с приобретением прав;
- связанных с приобретением сырья и материалов;
- связанных с приобретением имущества;
- связанных с приобретением товаров;
- на гарантийный ремонт;
- по освоению природных ресурсов;
- на НИОКР;
- связанных с приобретением нематериальных активов;
- по приобретению ценностей (работ, услуг), включаемых в состав прочих расходов (в разрезе элементов с различным порядком учета в составе расходов или выделенных отдельными показателями налоговой отчетности);
- по приобретению ценностей (работ, услуг), включаемых в состав внереализационных расходов (в разрезе элементов с различным порядком учета в составе расходов или выделенных отдельными показателями налоговой отчетности);
- транспортных расходов по доставке покупных товаров;
- на реализацию амортизируемого имущества;
- на реализацию прочего имущества;
- по выбытию имущества (амортизируемого и прочего);
- по безвозмездной передаче имущества.
- "наименование операции"
Показатель заполняется на основании первичных документов, содержащих информацию о наименовании каждой конкретной операции, связанной с возникновением конкретного объекта учета.
- "сумма"
Суммы отражаются отдельно по каждой операции, связанной с приобретением имущества, работ, услуг, прав, с учетом корректировок, предусмотренных Кодексом. Величина и основание корректировки должны быть подтверждены.
Суммы, накопленные по строке 4 данного регистра, по каждому объекту учета переносятся в Регистр - расчет формирование стоимости объекта учета, где осуществляется формирование стоимости объекта учета, либо в регистр соответствующих расходов, подлежащих учету в составе расходов в текущем отчетном периоде.
- "количество"
Данный показатель отражает количество приобретенного имущества в натуральном измерении на основании первичных документов.
- "наименование объекта учета, с приобретением (выбытием) которого связано несение расходов (получение доходов)"
В случаях предусмотренных главой 25 НК РФ налогоплательщики обязаны вести аналитический налоговый учет расходов (доходов), связанных с приобретением имущества, работ, услуг, прав, по каждому объекту учета, возникающему в целях налогообложения.
Если затраты (поступления) организации учитываются в составе расходов (доходов) в текущем отчетном периоде (без формирования отдельного объекта учета), то данный показатель не заполняется.
- "дата признания объекта учета"
Подтверждением даты признания объекта, подлежащей отдельному учету в целях налогообложения (объект учета), является документ (источник информации), подтверждающий возникновение у организации в целях налогообложения новой единицы учета.
Такими датами могут быть, например, введение имущества в эксплуатацию - для большинства единиц амортизируемого имущества, получение лицензии на право пользования недрами - для расходов на освоение природных ресурсов, акт сдачи - приемки работ - для НИОКР и т.п.
При учете затрат (поступлений), включаемых в состав расходов (доходов) текущего отчетного периода, датой, указываемой по данной строке, является дата признания соответствующих расходов (доходов) в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
- "основание для признания объекта учета"
Указывается информация, идентифицирующая операцию по формированию стоимости объекта учета.
Регистр учета операций выбытия имущества,
работ, услуг, прав
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Условия выбытия иму-¦Первичный документ ¦
¦ ¦щества, работ, услуг,¦ ¦
¦ ¦прав ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Вид дохода ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Основания выбытия (рек-¦Первичный документ ¦
¦ ¦визиты операции) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Наименование выбывающе-¦Первичный документ ¦
¦ ¦го объекта ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Сумма ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Количество ¦Первичный документ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации об операциях выбытия имущества налогоплательщика, реализации им работ, услуг, прав и формирования сумм соответствующих доходов от реализации подлежащих включению в состав налоговой базы в порядке, установленном Кодексом.
Записи в регистре производятся по каждому факту утраты организацией права собственности на имущество, передачи прав, выполнения работ, оказания услуг.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по условиям получения налогоплательщиком дохода и по видам полученных доходов.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "дата операции"
В качестве первичных документов, подтверждающих дату проведения операции, указываются документы, подтверждающие момент передачи права собственности на отчуждаемое имущество, имущественные права, результат выполнения работ, а также момент оказания услуги.
- "условия выбытия имущества, работ, услуг, прав"
Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав отражаются в регистре, исходя из первичных документов (договор и т.п.):
1. Безвозмездная передача имущества, работ, услуг, прав;
2. Передача имущества, работ, услуг, прав в рамках благотворительной деятельности;
3. В порядке целевого финансирования (одновременно формируется запись в Регистре Учета целевого финансирования);
4. Списание имущества за непригодностью;
5. Возврат сырья, материалов поставщику за непригодностью (одновременно формируется запись в Регистре - расчете стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде);
6. Возврат товара поставщику за непригодностью (одновременно формируется запись в Регистре учета стоимости приобретенных товаров);
7. В заем (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);
8. С последующей оплатой (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);
9. В счет погашения ранее полученных авансов (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
10. В счет расчетов по договору мены;
11. Другие существенные условия.
- "вид дохода"
Если передача имущества, работ, услуг, прав происходит на условиях, поименованных пунктами 7 - 10 предыдущего показателя регистра, то целесообразно организовать учет операций по видам доходов от реализации, а именно:
- Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
- Выручка от реализации амортизируемого имущества (одновременно формируется запись в Регистре - расчете финансового результата от реализации амортизируемого имущества);
- Выручка от реализации прочего имущества (одновременно формируется запись в Регистре учета стоимости реализованного прочего имущества);
- Выручка от реализации покупных товаров (одновременно на основании данных о количестве товара формируется запись в Регистре - расчете стоимости реализованных товаров);
- Выручка от реализации права требования в рамках осуществления финансовых услуг (одновременно формируется запись в Регистре - расчете финансового результата от реализации прав, ранее приобретенных в рамках операции по оказанию финансовых услуг);
- Выручка от реализации уступки права требования согласно статье 279 НК, в том числе:
- до наступления срока платежа;
- после наступления срока платежа.
По данной операции одновременно формируется запись в Регистре - расчете финансового результата от уступки прав требования.
Код вида дохода должен содержать информации о принадлежности выручки к сделкам по реализации товаров (работ, услуг, прав) на экспорт в понимании главы 21 НК РФ. Возможно для этих целей ведение отдельного показателя;
- "основания выбытия (реквизиты операции)"
Показатель заполняется на основании первичных документов. В регистр переносится информация о реквизитах договора и/или первичных документов, в соответствии с которыми осуществлялась данная операция;
- "наименование выбывающего объекта"
Показатель заполняется на основании первичных документов, содержащих информацию о наименовании каждого выбывающего объекта учета;
- "сумма"
Суммы отражаются отдельно по каждой операции, связанной с выбытием имущества, работ, услуг, прав, с учетом корректировок, предусмотренных Кодексом. Величина и основание корректировки должны быть подтверждены.
В случае если доходы налогоплательщика выражены в иностранной валюте, следует пересчитать эти доходы в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату признания этих доходов (п. 1 настоящего регистра).
- "количество"
Отражается количество выбывающего имущества одного наименования. Одновременно данная информация о выбывающем сырье, материалах и товарах заносится в соответствующие регистры информации о товарах или сырье и (или) материалах (в зависимости от порядка оценки стоимости выбывающего имущества).
Регистр учета поступлений денежных средств
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата поступления ¦Первичные документы (банк, касса) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Основание поступления¦Первичные документы (платежный доку-¦
¦ ¦(реквизиты договора) ¦мент) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Условия поступления ¦Первичные документы (платежный доку-¦
¦ ¦ ¦мент) или дополнительная информация ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Сумма ¦Первичные документы (банк, касса) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Признак операции в¦Первичные документы (банк, касса) ¦
¦ ¦иностранной валюте ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о поступлении в организацию денежных средств с целью выявления доходов, относящихся как к текущему, так и к будущим периодам, или операций, определяющих суммы признаваемых в будущем расходов.
Записи в регистре производятся по каждому факту поступления денежных средств на расчетный (валютный) счет организации или в кассу, влекущему за собой появление объекта налогового учета.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "дата поступления"
Дата поступления денежных средств на расчетный счет организации или в кассу формируется на основании первичных документов (выписка со счета, расходный кассовый ордер).
- "основание поступления (реквизиты договора)"
Показатель отражает реквизиты договора (иного основания), по которому произошло поступление. Используется для анализа информации об условиях договора.
- "условия или вид поступления"
Учет операций ведется по следующим видам расходов (доходов):
- получение денежных средств безвозмездно (одновременно формируется запись Регистра учета доходов текущего периода);
- получение денежных средств в рамках целевых поступлений, целевого финансирования, благотворительности (одновременно формируется запись в Регистре учета целевого финансирования);
- получение денежных средств, переданных ранее на условиях возврата (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);
- поступление денежных средств в счет авансов под будущие поставки имущества, работ, услуг, прав (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
- поступление в счет оплаты за ранее переданное имущество, работы, услуги, права (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);
- иные виды.
- "сумма"
Заполняется на основании первичных документов, подтверждающих поступление.
- "признак операции в иностранной валюте"
Заполняется при получении средств в иностранной валюте. Указывается вид валюты.
Используется для выборки информации для расчета курсовых разниц и анализа движения кредиторской и дебиторской задолженности.
Регистр учета расхода денежных средств
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата расхода ¦Первичные документы (банк, касса) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Основание расхода (рек-¦Первичные документы (платежный доку-¦
¦ ¦визиты договора) ¦мент) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Условия расхода ¦Первичные документы (платежный доку-¦
¦ ¦ ¦мент) или дополнительная информация ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Вид расхода ¦Первичные документы (платежный доку-¦
¦ ¦ ¦мент) или дополнительная информация ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Сумма ¦Первичные документы (банк, касса) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Признак операции в¦Первичные документы (банк, касса) ¦
¦ ¦иностранной валюте ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о расходовании организацией денежных средств с целью выявления расходов, относящихся как к текущему, так и к будущим периодам, или операций, определяющих суммы признаваемых в будущем доходов.
Записи в регистре производятся по каждому факту списания денежных средств с расчетного (валютного) счета организации или выдачи денежных средств из кассы, влекущему за собой появление объекта налогового учета.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "дата расхода"
Дата списания денежных средств с расчетного счета организации или выдачи денежных средств из кассы формируется на основании первичных документов (выписка со счета, расходный кассовый ордер).
- "основание расхода (реквизиты договора)"
Показатель отражает реквизиты договора (иного основания) по которому произведена выплата. Используется для анализа информации об условиях договора.
- "условия или вид расхода"
Учет операций ведется по следующим условиям:
- перечисление денежных средств на условиях возврата (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);
- в счет авансовых платежей (предварительная оплата) (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);
- возврат полученных ранее авансов (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
- за ранее полученное имущество, работы, услуги, права (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
- "вид расхода"
Учет операций ведется по следующим видам:
- выплата подъемных (одновременно формируется запись в Регистре - расчете формирования стоимости объекта);
- выплата компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей подъемных (одновременно формируется запись в Регистре - расчете формирования стоимости объекта);
- перечисления денежных средств в оплату страховых взносов (одновременно формируется запись в Регистре учета договоров на добровольное страхование работников);
- перечисления взносов, вкладов и иных обязательных платежей (одновременно формируется запись в Регистре учета расчетов с бюджетом);
- выплаты, связанные с расходованием целевых средств (одновременно формируется запись в Регистре учета целевых средств);
- иным существенным видам
- "сумма"
Заполняется на основании первичных документов, подтверждающих расходование средств.
- "признак операции в иностранной валюте"
Заполняется при несении расхода в иностранной валюте. Указывается вид валюты.
Используется для выборки информации для расчета курсовых разниц и анализа движения кредиторской и дебиторской задолженности.
Регистр - расчет сумм начисленных штрафных
санкций за отчетный период
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Реквизиты договора или¦Регистр учета расчетов по штрафным¦
¦ ¦решения суда ¦санкциям ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Признак дохода или рас-¦Регистр учета расчетов по штрафным¦
¦ ¦хода ¦санкциям ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3.¦Период, за который про-¦Дата первого и последнего дня месяца ¦
¦ ¦изводится начисление¦ ¦
¦ ¦штрафных санкций ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4.¦Порядок исчисления¦Регистр учета расчетов по штрафным¦
¦ ¦санкции в текущем от-¦санкциям ¦
¦ ¦четном периоде (база) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Порядок исчисления¦Регистр учета расчетов по штрафным¦
¦ ¦санкции в текущем от-¦санкциям ¦
¦ ¦четном периоде (ставка)¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6.¦Порядок начисления¦Расчетно по данным строки 3 ¦
¦ ¦санкций в текущем пери-¦ ¦
¦ ¦оде (временная единица¦ ¦
¦ ¦расчета) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7.¦Сумма санкций, начис-¦Расчетно по данным строк 4, 5, 6 ¦
¦ ¦ленных за текущий пери-¦ ¦
¦ ¦од ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о суммах штрафных санкций, причитающихся налогоплательщику или причитающихся к выплате контрагенту в виде штрафов, пени и других санкций за нарушение договорных обязательств, начисляемых по условиям договора с контрагентом или по решению суда. Данный регистр ведется налогоплательщиками, определяющими доходы по методу начисления.
Записи в регистре производится в хронологическом порядке по каждому факту начисления санкции в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 271 НК РФ. Если временная единица расчета установлена в единицах более мелких, чем месяц (день, рабочий день, неделя и т.п.) - налогоплательщик формирует одну запись за месяц.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Реквизиты договора"
Заполняется на основе регистра Учета расчетов по штрафным санкциям
- "Признак дохода или расхода"
Определяет учет сумм начисленных санкций в составе доходов или прочих расходов текущего периода.
- "Период, за который производится начисление штрафных санкций"
Указывается временной период начисления санкций
- "Порядок исчисления санкции (база)"
Указывается базовый стоимостной или количественный показатель, являющийся, в соответствии с условиями договора или решением суда, исходным для исчисления штрафных санкций текущего периода (сумма, недопоставленная к сроку продукция в натуральном измерении и т.п.).
- "Порядок исчисления санкции (ставка)"
Указывается величина начислений на единицу измерения базы (в денежном измерении или в процентах) в соответствии с условиями договора или решением суда.
- "Порядок начисления санкций (временная единица расчета)"
Указывается временной показатель на единицу значения которого, в соответствии с условиями договора или решением суда, увеличивается сумма штрафных санкций.
- "Сумма санкций, начисленных за текущий период"
Указывается сумма штрафных санкций, вычисленная в соответствии с условиями договора или решением суда при занесении в регистр данной записи. Данная сумма переносится в Регистр учета доходов текущего периода или Регистр учета внереализационных расходов текущего периода.
Регистр учета расходов по оплате труда
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Лицо, в пользу которого¦Первичный документ ¦
¦ ¦произведено начисление ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Вид персонала ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Дата осуществления (на-¦Первичный документ ¦
¦ ¦числения) расхода ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Наименование расхода ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Сумма расхода ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Объект учета (вид рас-¦Первичный документ ¦
¦ ¦хода) в связи с созда-¦ ¦
¦ ¦нием (приобретением)¦ ¦
¦ ¦которого осуществлено¦ ¦
¦ ¦начисление расхода по¦ ¦
¦ ¦оплате труда ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Итого (по видам персо-¦Расчет ¦
¦ ¦нала) ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на оплату труда в понимании статьи 255 НК РФ.
Регистр заполняется без учета расходов по добровольному страхованию, предусмотренных в подпункте 16 статьи 255 НК РФ.
Записи осуществляются ежемесячно нарастающим итогом за год по всем начислениям, производимым в пользу работников исходя из фактических сумм. Регистр ведется по каждому работнику по виду персонала, к которому он относится.
Итоговые показатели переносятся в Регистр - расчет НЗП и Регистр учета прочих расходов текущего периода.
Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей:
- "лицо, в пользу которого произведено начисление"
Указывается Фамилия, И.О. (табельный номер) физического лица, по которому производится начисление расхода на оплату труда.
- "вид персонала"
Требуется для выделения расходов по оплате труда относящихся к производственному или управленческому персоналу для дальнейшего учета в составе прямых или косвенных расходов (в случае возникновения необходимости).
Реквизит может быть заполнен на основании справочника должностей относящихся к производственной и непроизводственной сфере.
- "дата осуществления (начисления или выплаты) расхода, связанного с оплатой труда"
Заполняется с учетом положений пункта 4 и пункта 7 статьи 272 НК РФ. Показатель отражается по дате составления первичного документа, фиксирующего начисление расхода, связанного с оплатой труда.
- "наименование расхода"
Данный реквизит указывает наименование каждого начисленного расхода (по оплате труда, по премиям, начислениям стимулирующего и (или) компенсирующего характера, и др.);
- "сумма расхода"
Отражается сумма начисления по каждому расхода по оплате труда без учета сумм налогов;
- "объект учета (вид расхода) в связи с созданием (приобретением) которого осуществлено начисление расхода по оплате труда"
Необходимо для отражения информации о произведенных начислениях расходов на оплату труда, имеющих отношение к созданию, приобретению объектов учета или осуществлению расходов.
Заполняется в случаях, когда расход на оплату труда имеет отношение к определению стоимости конкретного объекта учета или расхода.
- "итого за период заполнения регистра"
Указывается итоговая сумма по всем работникам (в разрезе вида персонала) и всем начислениям за период, за который производится заполнение регистра
Регистр учета начисления налогов и сборов,
включаемых в состав расходов
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Вид налога (сбора) ¦Законодательство ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Дата осуществления (на-¦Первичный документ ¦
¦ ¦числения) расхода ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦База для расчета налога¦Первичный документ ¦
¦ ¦(сбора) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Ставка налога (сбора) ¦Определяется в соответствии с законо-¦
¦ ¦ ¦дательством ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Сумма налога (сбора),¦Расчет ¦
¦ ¦начисленного за отчет-¦ ¦
¦ ¦ный (налоговый период)¦ ¦
¦ ¦и подлежащего перечис-¦ ¦
¦ ¦лению в бюджет ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр аналитического учета начисления налогов формируется для обобщения информации о налогах и сборах начисленных в порядке предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и включаемым на основании статьи 264 НК РФ в состав прочих расходов.
Регистр ведется по каждому факту начисления налогов и сборов отдельно по видам налогов (сборов). Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки показателей по видам налогов.
Итоговые показатели переносятся в Регистр учета прочих расходов.
Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей:
- "вид налога (сбора)"
Указывается вид налога (сбора), обязанность по уплате которого возложена на налогоплательщика налоговым законодательством, включаемого в состав расходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Понятия налога и сбора принимаются в значениях данных в статье 8 НК РФ.
- "дата осуществления (начисления) расхода"
Показатель формируется по каждому факту начисления налогоплательщиком (плательщиком сбора) налога (сбора) по срокам, установленным законодательством Российской Федерации по налогам и сборам для соответствующего налога и сбора.
- "база для расчета налога (сбора)"
Заполняется стоимостная или иная аналогичная характеристика налоговой базы в значении, данном статьей 53 НК РФ.
- "ставка налога (сбора)"
Указывается размер ставки налога (сбора), установленный законодательством Российской Федерации для соответствующего налога и сбора. Ставка налога (сбора) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы в значении, данном статьей 53 НК РФ.
- "сумма налога или сбора, начисленного за отчетный (налоговый период) и подлежащего перечислению в бюджет"
По данной строке отражается стоимостная оценка величины налога или сбора, определенная налогоплательщиком (плательщиком сбора) в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по налогам и сборам и подлежащая перечислению в бюджет.
РЕГИСТРЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ
1. Регистр - расчет учет амортизации основных средств
2. Регистр - расчет стоимости товаров, списанных (реализованных) в отчетном периоде
3. Регистр учета прочих расходов текущего периода
4. Регистр - расчет финансовый результат от реализации амортизируемого имущества
5. Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества
6. Регистр - расчет учета остатка транспортных расходов
7. Регистр учета внереализационных расходов
8. Регистр - расчет финансового результата от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовых услуг (пункт 3 статьи 279 НК РФ)
9. Регистр - расчет финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав)
10. Регистр учета доходов текущего периода
11. Регистр учета убытков обслуживающих производств.
12. Регистр - расчет финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств
Ведение Регистров формирования отчетных данных обеспечивает информацией о порядке получения значений конкретных строк налоговой Декларации.
Обобщающим признаком для всех вышеперечисленных регистров является формирование в них конечных данных налоговой отчетности. Одновременно в этих регистрах как результат расчетов выявляется и систематизируется и иная информация, переносимая в Регистры учета состояния единицы налогового учета или Регистры промежуточных расчетов.
Регистр - расчет амортизации основных средств
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Месяц, за который на-¦Месяц, год начисления амортизации ¦
¦ ¦числяется амортизация ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Наименование объекта ¦Регистр информации об объекте основ-¦
¦ ¦ ¦ных средств ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Принадлежность к основ-¦Регистр информации об объекте основ-¦
¦ ¦ным средствам, непос-¦ных средств ¦
¦ ¦редственно используемым¦ ¦
¦ ¦при производстве това-¦ ¦
¦ ¦ров (работ, услуг) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Метод начисления амор-¦Регистр информации об объекте основ-¦
¦ ¦тизации ¦ных средств ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Применение специального¦Регистр информации об объекте основ-¦
¦ ¦коэффициента ¦ных средств ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Первоначальная (оста-¦Регистр информации об объекте основ-¦
¦ ¦точная, базовая) стои-¦ных средств (расчетным путем) ¦
¦ ¦мость объекта ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Срок (полезный, остав-¦Регистр информации об объекте основ-¦
¦ ¦шийся до истечения по-¦ных средств (расчетным путем) ¦
¦ ¦лезного срока использо-¦ ¦
¦ ¦вания), который приме-¦ ¦
¦ ¦няется при расчете¦ ¦
¦ ¦амортизации (в месяцах)¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Сумма амортизации по¦Расчетным путем на основании показа-¦
¦ ¦объекту ¦телей строк 4, 5, 6 Регистра ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Общая сумма амортизации¦Расчетным путем (сумма показателей¦
¦ ¦ ¦строки 8 отдельно по основным средс-¦
¦ ¦ ¦твам, используемым и неиспользуемым¦
¦ ¦ ¦при производстве товаров (работ, ус-¦
¦ ¦ ¦луг) ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для определения суммы амортизационных отчислений по объектам основных средств, необходимой при формировании прямых и прочих расходов, признаваемых в текущем (налоговом) периоде для целей налогообложения.
Записи в регистре производятся по каждому факту начисления амортизации ежемесячно нарастающим итогом по каждому объекту основных средств, отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода до отчетной даты.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации отдельно по суммам амортизации по основным средствам, включаемым в соответствии с требованиями Кодекса в состав прямых и косвенных (прочих) расходов, а также по суммам амортизации по каждому объекту основных средств.
Указанный регистр должен содержать следующие обязательные показатели:
- "месяц, за который начисляется амортизация"
По данному показателю указывается месяц, год, за который производится начисление амортизации.
- "наименование объекта"
Указывается наименование конкретного объекта основных средств, по которому производится начисление амортизации.
Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте основных средств.
- "принадлежность к основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг)"
Заполняется на основании Регистра информации об объекте основных средств.
- "метод начисления амортизации"
Показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте основных средств и отражает метод начисления амортизации по конкретному объекту, принятый в соответствии с распорядительным документом налогоплательщика в отношении конкретного объекта основных средств в соответствии со статьей 259 НК РФ.
- "применение специального коэффициента"
Данный показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте основных средств в случае, если распорядительным документом налогоплательщика предусмотрено использование специального или понижающего коэффициента при начислении амортизации по данному объекту основных средств в соответствии со статьей 259 НК РФ.
- "первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта"
По данному показателю указывается в зависимости от используемого метода начисления амортизации по данному объекту:
1) первоначальная стоимость (восстановительная) объекта основных средств с учетом изменений первоначальной стоимости, предусмотренных Кодексом, отраженная по аналогичному показателю Регистра информации об объекте основных средств - при начислении амортизации линейным методом;
2) остаточная стоимость объекта основных средств - при начислении амортизации нелинейным методом. Определяется путем вычитания из первоначальной стоимости объекта основных средств сумм начисленной амортизации на отчетную дату;
3) базовая стоимость объекта основных средств - на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте основных средств.
Возможно ведение трех отдельных показателей.
- "срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете амортизации (в месяцах)"
По данному показателю указывается срок полезного использования конкретного объекта на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте основных средств.
В случае использования налогоплательщиком нелинейного метода начисления амортизации по конкретному объекту основных средств при достижении остаточной стоимости амортизируемого объекта 20 % от первоначальной стоимости объекта по данному показателю отражается количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
- "сумма амортизации по объекту"
Данный показатель отражает сумму амортизации, начисленной по конкретному объекту основных средств, и определяется расчетным путем в соответствии с применяемым методом начисления амортизации:
1) при начислении амортизации линейным методом - путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств (с учетом изменений) на срок полезного использования данного объекта (в месяцах);
2) при начислении амортизации нелинейным методом - путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта основных средств на срок полезного использования данного объекта (в месяцах);
3) при достижении остаточной стоимости объекта основных средств 20 % первоначальной стоимости данного объекта - путем деления базовой стоимости объекта основных средств на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
В случае применения налогоплательщиком специального (понижающего) коэффициента при начислении амортизации по конкретному объекту основных средств полученная одним из вышеприведенных способов сумма амортизации по данному объекту умножается на соответствующий коэффициент.
- "общая сумма амортизации"
Данный показатель формируется нарастающим итогом в течение отчетного (налогового) периода путем суммирования амортизации, начисленной в течение отчетного (налогового) периода и отраженной по строке 8 указанного регистра, отдельно по объектам основных средств, непосредственно используемых при производстве товаров (работ, работ), и прочим объектам основных средств.
Общая сумма амортизации по объектам основных средств, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг), переносится в Регистр - расчет остатков НЗП.
Сумма амортизации по прочим объектам основных средств используется для заполнения строки 040 Приложения № 2 к листу 02 Декларации.
Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦Первичный документ или Регистр учета¦
¦ ¦ ¦операций выбытия имущества (работ,¦
¦ ¦ ¦услуг, прав) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Направление использова-¦Первичный документ (иные источники¦
¦ ¦ния ¦информации) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Объект учета ¦Первичный документ или Регистр учета¦
¦ ¦ ¦операций выбытия имущества (работ,¦
¦ ¦ ¦услуг, прав) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Количество (в натураль-¦Первичный документ или Регистр учета¦
¦ ¦ном измерении) ¦операций выбытия имущества (работ,¦
¦ ¦ ¦услуг, прав) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Цена единицы ¦Регистр - расчет цены единицы товаров¦
¦ ¦ ¦(по методу средней себестоимости) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Стоимость ¦Расчетным путем (умножение строк 4 и¦
¦ ¦ ¦5) или Регистр - расчет стоимости¦
¦ ¦ ¦списанных товаров по методу ФИФО (ЛИ-¦
¦ ¦ ¦ФО) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Общая стоимость ¦Расчетным путем (сумма показателей¦
¦ ¦ ¦строки 6) ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о списании покупных товаров и формирования показателя общей стоимости списанных в отчетном (налоговом) периоде товаров по направлениям их использования.
Записи в регистре производятся по каждому факту списания товаров нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность определения общей стоимости списанных товаров ежемесячно и нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты отдельно по направлениям использования списанных товаров. Данные в регистре формируются путем суммирования показателей помесячно и нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода до отчетной даты.
Движение товаров, полученных (приобретенных) в счет целевых поступлений (целевого финансирования, в рамках благотворительной деятельности), при формировании показателей данного регистра не учитывается.
Данный регистр должен содержать следующие показатели:
- "дата операции"
По данному показателю отражается дата реализации покупных товаров на основании:
первичных документов (накладная и т.п.) - в случае, когда списание товаров не связано с передачей на них третьим лицам права собственности;
Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) - в случае, когда списание товаров связано с передачей на них третьим лицам права собственности.
- "направление использования"
Данный показатель отражает направление использования товаров в зависимости от цели их списания, в частности:
- реализация (в том числе по бартеру);
- на изготовление (создание) имущества;
- в результате утраты;
- безвозмездная передача;
- на цели, расходы по которым не учитываются для целей налогообложения;
- и т.д.
- "объект учета"
По данному показателю указывается при необходимости объект учета, на изготовление которого использованы товары (например, объект основных средств и т.д.).
- "количество (в натуральном выражении)"
Данный показатель формируется на основании первичных документов по каждому факту списания и отражает количество списанных товаров в натуральном выражении.
- "цена единицы"
Показатель формируется только в случае применения организацией метода оценки покупных товаров по средней стоимости на основании данных Регистра - расчета цены единицы списанных товаров.
- "стоимость"
Данный показатель формируется:
путем перемножения строк 4 и 5 указанного регистра - в случае применения организацией метода оценки покупных товаров по средней стоимости;
По данным Регистра - расчета стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО) в случае применения организацией метода оценки покупных товаров ФИФО (ЛИФО).
- "общая стоимость"
Показатель формируется ежемесячно, а также нарастающим итогом в течение отчетного (налогового) периода путем суммирования стоимости реализованных товаров по всем фактам реализации, отраженной по строке 6 указанного регистра.
Данный показатель используется:
при формировании Регистра - расчета остатка транспортных расходов - стоимость реализованных товаров за месяц;
при формировании Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета - в случае использования товаров при приобретении имущества (работ, услуг);
при формировании Регистра учета стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, прав) - при безвозмездной передаче товаров третьим лицам;
при заполнении строки 160 приложения № 2 к листу 02 Декларации - стоимость реализованных товаров в течение отчетного (налогового) периода и т.д.
Регистр учета прочих расходов текущего периода
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Вид расхода ¦По данным соответствующих регистров ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Наименование объекта¦По данным соответствующих регистров ¦
¦ ¦(операции) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Сумма ¦По данным соответствующих регистров ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Общая сумма расходов ¦Расчетным путем (сумма расходов, ука-¦
¦ ¦ ¦занных по строке 4) ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для определения общей суммы прочих расходов, учитываемых в качестве расходов отчетного (налогового) периода, а также сумм конкретных видов прочих расходов на основании данных аналитического учета соответствующих видов расходов, нарастающим итогом начиная с начала налогового периода на отчетную дату.
При этом в качестве прочих расходов в данном регистре отражаются расходы, признаваемые прочими расходами текущего периода в соответствии со статьями 263 и 264 НК РФ, а также расходы будущих периодов, признаваемые в качестве прочих расходов отчетного (налогового) периода в соответствии со статьями 260, 261, 262, 268, 323, 324, 325 НК РФ, и в соответствии со статьей 259 НК РФ - в части амортизации нематериальных активов.
Записи в регистре производятся по окончании каждого отчетного (налогового) периода на основании данных соответствующих регистров налогового учета отдельно по каждому виду расходов нарастающим итогом.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по видам расходов, поименованных Приложениями № 2 и № 3 к листу 02 Декларации (за исключением расходов, для учета которых созданы специальные регистры).
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "дата операции"
В качестве даты операции указывается дата признания понесенных налогоплательщиком расходов в качестве прочих расходов текущего отчетного (налогового) периода для целей налогообложения.
- "вид расхода"
По данному показателю указывается вид прочих расходов организации в соответствии с классификацией, приведенной в Приложениях № 2 и № 3 к листу 02 Декларации и заполняется на основании данных соответствующих налоговых регистров.
- "наименование объекта (операции)"
По данному показателю отражается информация об объекте учета или операции, расход по которой учитывается в составе прочих расходов в отчетном периоде.
- "сумма"
По данному показателю указывается сумма понесенных налогоплательщиком расходов по каждому конкретному объекту учета, включаемая в состав прочих расходов в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ.
В качестве источников сумм вышеприведенных расходов используются соответствующие регистры налогового учета:
Регистр учета расходов будущих периодов - в части расходов будущих периодов, включаемых в состав прочих расходов отчетного (налогового) периода (сверхнормативные расходы на ремонт, убытки от реализации прочего имущества, расходы на НИОКР и т.д.);
Регистр - расчет амортизации нематериальных активов - в части сумм амортизации по нематериальным активам;
Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав - в части расходов, учитываемых в составе прочих расходов в отчетном (налоговом) периоде;
Регистр - расчет нормативов расходов - в части нормируемых расходов (представительские расходы, расходы на ремонт основных средств, расходы на рекламу);
Регистр Учета расходов на гарантийный ремонт - в части расходов на гарантийный ремонт.
- "общая сумма расходов"
Данный показатель формируется по каждому виду прочих расходов путем суммирования всех соответствующих расходов, отраженных по строке 4 Регистра, и используется для заполнения соответствующих строк Приложений № 2 и 3 к листу 02 Декларации по видам расходов.
Определение общей суммы прочих расходов, отражаемой по строке 050 Приложения № 2 к листу 02 Декларации, осуществляется путем суммирования строк 060 - 150 вышеназванного Приложения к Декларации.
Регистр - расчет финансовый результат
от реализации амортизируемого имущества
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦Регистр учета операций выбытия иму-¦
¦ ¦ ¦щества (работ, услуг, прав) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Наименование объекта ¦Регистр учета операций выбытия иму-¦
¦ ¦ ¦щества (работ, услуг, прав) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Цена реализации объекта¦Регистр учета операций выбытия иму-¦
¦ ¦ ¦щества (работ, услуг, прав) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Первоначальная стои-¦По данным соответствующих регистров ¦
¦ ¦мость ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Сумма начисленной амор-¦По данным соответствующих регистров ¦
¦ ¦тизации ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Расходы, связанные с¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦реализацией объекта ¦мости объекта ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Общая величина расхо-¦Расчетным путем (сумма строк 5 и 6¦
¦ ¦дов, связанных с реали-¦регистра) ¦
¦ ¦зацией объекта ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Величина убытка от реа-¦Расчетным путем (разница строк 7 и 3¦
¦ ¦лизации, относящаяся к¦регистра) ¦
¦ ¦расходам будущих перио-¦ ¦
¦ ¦дов ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации об операциях реализации амортизируемого имущества и формирования суммы убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемого в целях налогообложения в качестве расходов будущих периодов.
Записи в регистре производятся нарастающим итогом по мере осуществления операций реализации и по каждому объекту амортизируемого имущества. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода на отчетную дату.
Учет операций в данном регистре ведется по следующим показателям:
- "дата операции"
По данному показателю отражается дата реализации объекта амортизируемого имущества на основании данных Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).
- "наименование объекта"
Указывается наименование реализуемого объекта амортизируемого имущества на основании аналогичного показателя Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).
- "цена реализации объекта"
Показатель отражает выручку от реализации объекта амортизируемого имущества, признаваемую в качестве дохода в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, и заполняется на основании Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).
Данный показатель используется для заполнения строки 060 Приложения № 1 к листу 02 декларации.
- "первоначальная стоимость"
По данному показателю указывается первоначальная (восстановительная) стоимость реализуемого объекта амортизируемого имущества с учетом изменений первоначальной стоимости, предусмотренных Кодексом, на основании соответствующих данных Регистра информации об объекте основных средств и Регистра информации об объекте нематериальных активов.
- "сумма начисленной амортизации"
Данный показатель отражает общую сумму амортизации, начисленной на дату реализации соответствующего объекта и формируется на основании соответствующих показателей Регистра информации об объекте основных средств и Регистра информации об объекте нематериальных активов.
- "расходы, связанные с реализацией объекта"
По данному показателю указываются суммы расходов, связанных с реализацией конкретного объекта основных средств, на основании стоимости, сформированной по данным операциям в Регистре - расчете Формирование стоимости объекта учета.
- "общая величина расходов, связанных с реализацией объекта"
Данный показатель формируется путем суммирования строк 5 и 6 указанного регистра и используется при заполнении строки 190 Приложения № 2 к листу 02 декларации.
- "величина убытка от реализации, относящаяся к расходам будущих периодов"
Данный показатель формируется в соответствии с требованиями статьи 268 НК РФ в случае превышения суммы расходов, связанных с реализацией объекта, над суммой выручки от реализации данного объекта и используется при формировании Регистра учета расходов будущих периодов.
Регистр учета стоимости
реализованного прочего имущества
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦Регистр учета операций выбытия иму-¦
¦ ¦ ¦щества (работ, услуг, прав) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Наименование объекта ¦Регистр учета операций выбытия иму-¦
¦ ¦ ¦щества (работ, услуг, прав) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Количество (в натураль-¦Регистр учета операций выбытия иму-¦
¦ ¦ном измерении) ¦щества (работ, услуг) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Цена приобретения ¦По данным соответствующих регистров¦
¦ ¦ ¦(иных источников информации) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Расходы, связанные с¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦реализацией объекта ¦мости объекта ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Стоимость реализованно-¦Расчетным путем (сумма строк 4 и 5) ¦
¦ ¦го объекта ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Общая стоимость ¦Расчетным путем (сумма показателей¦
¦ ¦ ¦строки 6) ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации об операциях реализации прочего имущества и формирования суммы стоимости реализуемого имущества, признаваемой расходами в целях налогообложения.
К прочему имуществу в соответствии с требованиями статьи 268 НК РФ относятся все объекты имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, за исключением амортизируемого имущества, ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, а также прав требования.
Записи в регистре производятся по мере осуществления операций реализации и по каждому объекту (партии) реализованного имущества с начала налогового периода до отчетной даты.
Учет операций в данном регистре ведется по следующим показателям:
- "дата операции"
По данному показателю отражается дата реализации объекта (партии) имущества на основании Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).
- "наименование объекта"
Указывается наименование реализуемого объекта (партии) имущества на основании Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).
- "количество (в натуральном выражении)"
Данный показатель отражает количество реализованного имущества в натуральном выражении отдельно по каждому факту реализации и формируется на основании данных первичных документов.
- "цена приобретения"
По данному показателю указывается стоимость приобретения реализуемого объекта (партии) имущества на основании данных соответствующих регистров (иных источников информации), в частности:
показателя "стоимость" Регистра - расчета стоимости сырья и материалов, списанных в отчетном периоде - при реализации сырья и (или) материалов;
данных бухгалтерского учета о первоначальной стоимости объекта - при реализации основных средств и нематериальных активов, не являющихся амортизируемым имуществом в целях налогообложения.
- "расходы, связанные с реализацией объекта"
По данному показателю указываются суммы расходов, связанные с реализацией конкретного объекта (партии) имущества, на основании данных Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
- "стоимость реализованного объекта"
Данный показатель формируется путем суммирования строк 4 и 5 указанного регистра и отражает стоимость отдельного объекта (партии) реализованного имущества.
Порядок определения стоимости реализованного имущества определен статьей 268 НК РФ.
- "общая стоимость"
Данный показатель отражает общую стоимость реализованного прочего имущества в отчетном (налоговом) периоде и определяется суммированием показателей строки 6 указанного регистра. Показатель формируется нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.
Используется при заполнении строки 180 Приложения № 2 к листу 02 Декларации.
Регистр - расчет остатка транспортных расходов
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Сумма прямых расходов,¦По результатам предыдущего расчета ¦
¦ ¦приходящаяся на остаток¦ ¦
¦ ¦товара на складе на на-¦ ¦
¦ ¦чало месяца ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Сумма транспортных рас-¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦ходов текущего месяца ¦мости объекта учета ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Остаток товаров на¦По результатам предыдущего расчета ¦
¦ ¦складе на начало месяца¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Сумма товаров, приобре-¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦тенных в текущем месяце¦мости объекта учета ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Сумма товаров, реализо-¦Регистр учета стоимости реализованных¦
¦ ¦ванных в текущем месяце¦товаров ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Остаток товаров на¦Расчетным путем (строка 4 + строка 5¦
¦ ¦складе на конец месяца ¦- строка 6) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Средний процент ¦Расчетным путем ((строка 2 + строка¦
¦ ¦ ¦3) : (строка 6 + строка 7)) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Сумма прямых расходов,¦Расчетным путем (умножение строк 7 и¦
¦ ¦относящаяся к остатку¦8) ¦
¦ ¦товаров на складе на¦ ¦
¦ ¦конец месяца ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Сумма прямых расходов,¦Расчетным путем (строка 2 + строка 3¦
¦ ¦относящихся к расходам¦- строка 9) ¦
¦ ¦текущего месяца ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления суммы транспортных расходов по торговым операциям, относящейся к остатку товаров на складе на конец месяца, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров, с целью формирования прямых расходов по торговым операциям отчетного (налогового) периода.
Записи в регистре производятся ежемесячно по каждому факту определения остатка транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на конец текущего месяца.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность ежемесячного определения суммы прямых (транспортных расходов), относящихся к расходам текущего периода.
Данный регистр должен содержать следующие показатели:
- "дата операции"
По данному показателю указывается месяц, год, за который производится исчисление остатка транспортных расходов.
- "сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток товара на складе на начало месяца"
Данный показатель формируется ежемесячно на основании данных указанного расчета за предыдущий месяц и отражает сумму транспортных расходов, приходящуюся на остаток товаров на складе на начало текущего месяца, по операциям приобретения товаров налогоплательщиками, осуществляющими оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю.
- "сумма транспортных расходов текущего месяца"
По данному показателю отражается ежемесячно сумма транспортных расходов по приобретению товаров, осуществленных в текущем месяце, на основании Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
- "остаток товаров на складе на начало месяца"
Данный показатель формируется ежемесячно на основании данных указанного расчета за предыдущий месяц и отражает стоимость остатка товаров на складе на начало текущего месяца.
- "сумма товаров, приобретенных в текущем месяце"
Данный показатель отражает стоимость товаров, приобретенных в текущем месяце, и формируется ежемесячно на основании данных Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
- "сумма товаров, реализованных в текущем месяце"
Показатель формируется ежемесячно на основании данных Регистра - расчета стоимости списанных товаров и отражает стоимость товаров, реализованных в текущем месяце.
- "остаток товаров на складе на конец месяца"
Данный показатель отражает стоимость товаров на складе на конец текущего месяца и формируется ежемесячно путем вычитания стоимости товаров, реализованных в текущем месяце, из суммы остатка товаров на складе на начало месяца и стоимости товаров, приобретенных в текущем месяце (строка 4 + строка 5 - строка 6 указанного регистра).
- "средний процент"
Данный показатель формируется ежемесячно отношением суммы прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца, и транспортных расходов текущего месяца к сумме товаров, реализованных в текущем месяце, и остатка товаров на складе на конец месяца ((строка 2 + строка 3):(строка 6 + строка 7)).
- "сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе на конец месяца"
Показатель отражает сумму прямых расходов, относящихся к остатку товаров на складе на конец месяца и формируется ежемесячно умножением среднего процента на сумму остатка товаров на складе на конец месяца.
- "сумма прямых расходов, относящихся к расходам текущего месяца"
Данный показатель ежемесячно формируется путем вычитания суммы прямых расходов, относящихся к остатку товаров на складе на конец месяца, из суммы прямых расходов, приходящихся на остаток товара на складе на начало месяца, и осуществленных в текущем месяце.
Показатель используется при заполнении стр. 170 Приложения № 2 к листу 02 Декларации.
Регистр учета внереализационных
расходов текущего периода
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦Дата формирования показателей отчет-¦
¦ ¦ ¦ности ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Вид расхода ¦Соответствующие регистры учета хо-¦
¦ ¦ ¦зяйственных операций ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Наименование операции¦Соответствующие регистры учета хо-¦
¦ ¦расхода ¦зяйственных операций ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Сумма ¦Соответствующие регистры учета хо-¦
¦ ¦ ¦зяйственных операций ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Общая сумма расходов ¦Расчетным путем (сумма расходов, ука-¦
¦ ¦ ¦занных по строке 4) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦В том числе убыток, об-¦Регистр учета внереализационных рас-¦
¦ ¦разовавшийся при уступ-¦ходов по операциям уступки прав тре-¦
¦ ¦ке права требования (в¦бования, относящихся к будущим перио-¦
¦ ¦соответствии с пунктом¦дам ¦
¦ ¦2 статьи 279 НК РФ ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для определения общей суммы внереализационных расходов, учитываемых в качестве расходов отчетного (налогового) периода на основании о произведенных в течение отчетного периода соответствующих видов расходов. Формируется по окончании каждого отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода на отчетную дату.
Состав внереализационных расходов и убытков, которые в целях налогообложения приравниваются к внереализационным расходам, определен статьей 265 НК РФ.
Записи в регистре производятся по окончании каждого отчетного (налогового периода) на основании соответствующих первичных документов или данных соответствующих регистров налогового учета отдельно по каждому виду внереализационных расходов.
Ведение регистра должно обеспечить возможность группировки информации по видам внереализационных расходов, предусмотренным статьей 265 НК РФ,
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "дата операции"
В качестве даты операции указывается дата формирования отчетности
- "вид расхода"
По данному показателю указывается вид внереализационных расходов. Заполняется на основании данных соответствующих регистров налогового учета.
- "Наименование операции расхода"
Отражает информацию об операции, которая повлекла за собой появление суммы внереализационных расходов, признаваемой в качестве расходов отчетного (налогового) периода для целей налогообложения. Объем информации должен быть достаточен для полной идентификации операции.
- "сумма"
По данному показателю указывается сумма понесенных налогоплательщиком внереализационных расходов по каждому конкретному объекту учета, включаемая в состав расходов отчетного (налогового) периода в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ.
Данный показатель используется для заполнения строк 040, 041 листа 02 Декларации.
В качестве источников сумм соответствующих расходов используются соответствующие регистры налогового учета в зависимости от вида расхода, в частности:
по расходам на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества - Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав, Регистр учета расходов на оплату труда, Регистр начисления налогов и т.д.;
по расходам процентов по долговым обязательствам любого вида - специальный регистр;
по расходам в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте - по данным бухгалтерского учета (кроме случаев, когда организация выступает в качестве комиссионера в соответствии с пунктом 30 статьи 270 НК РФ);
по расходам в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ - специальный регистр;
по расходам в виде отрицательной разницы, полученной от переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг) - специальный регистр;
по расходам на формирование резервов по сомнительным долгам - Регистр движения резерва по сомнительным долгам;
по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств - Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций;
по расходам в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно - материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде - Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату;
по расходам на оплату услуг банка - Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;
по расходам, понесенным по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг - специальный регистр;
по суммам дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию - Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на отчетную дату;
по убыткам, образовавшимся при уступке права требования - Регистр - расчет финансового результата от уступки прав требования и Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.
- "общая сумма расходов"
Данный показатель отражает полную сумму внереализационных расходов и убытков, приравненных к внереализационным расходам, текущего периода и формируется путем суммирования показателей, отраженных по строке 4 указанного регистра.
- "в том числе убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ)"
Отражается сумма, учтенная в составе внереализационных расходов по данным Регистра учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.
Регистр - расчет финансового результата от реализации
прав, которые были приобретены ранее в рамках
операции по оказанию финансовых услуг
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата реализации ¦По первичным документам (договор и¦
¦ ¦ ¦т.п.) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Объект ¦По первичным документам (договор и¦
¦ ¦ ¦т.п.) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Сумма, уплаченная при¦Регистр аналитического учета деби-¦
¦ ¦приобретении задолжен-¦торской задолженности ¦
¦ ¦ности ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Цена продажи (погаше-¦Регистр учета операций выбытия иму-¦
¦ ¦ния) ¦щества (работ, услуг, прав) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Стоимость права, не¦Положительная разница между суммой¦
¦ ¦принимаемая в уменьше-¦задолженности и ценой его продажи ¦
¦ ¦ние облагаемой базы ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления финансового результата от реализации (прекращения) права требования в рамках операции по оказанию финансовых услуг с целью проведения корректировки показателя величины принимаемых в целях налогообложения в текущем периоде расходов (пункт 3 статьи 279 НК РФ).
Записи в регистре производятся по каждому факту реализации налогоплательщиком права требования, приобретенного ранее с целью его погашения или дальнейшей продажи.
Регистр ведется нарастающим итогом в течение отчетного налогового периода. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей соответствующих строк записей регистра с начала года до отчетной даты. Итоговые показатели значений строк формируют соответственно значение показателей строк 200, 250 Приложения № 2 к листу 02.
Данный регистр должен содержать следующие показатели:
- "дата реализации (погашения) права требования"
По данному показателю отражается дата реализации или погашения налогоплательщиком ранее приобретенного права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора), определяется датой подписания договора об уступке права требования.
- "объект"
По данному показателю отражаются признаки, идентифицирующие право требования, которое передано другому юридическому лицу на возмездной основе в рамках оказания финансовых услуг.
- "сумма задолженности"
По данному показателю отражается информация о сумме задолженности (на дату реализации, погашения), относящейся к идентифицируемому праву требования, которая содержится в регистре Учета информации о движении дебиторской задолженности.
- "цена продажи (погашения)"
Показатель формируется на основании данных о цене реализации (погашения) права требования, содержащихся в регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
- "стоимость права, не принимаемая в уменьшение облагаемой базы"
Показатель определяется путем вычитания показателей строк 3 и 4. Если разница отрицательная, то строка не заполняется. Одновременно показатель строки 3 формирует значение строки 200 Приложения № 2 к листу 02 Декларации.
Если разница показателей строк 3 и 4 положительная, то значение показателя строки 3 регистра формирует значение строки 200, а строки 5 регистра - строки 250 Приложения № 2 к листу 02 Декларации.
Регистр - расчет финансового результата от уступки
прав требования (расходы по реализации прав, кроме
ситуаций продажи ранее приобретенных прав)
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата уступки права тре-¦По первичным документам (договор и¦
¦ ¦бования ¦т.п.) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Объект ¦По первичным документам (договор и¦
¦ ¦ ¦т.п.) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Сумма задолженности ¦Регистр аналитического учета деби-¦
¦ ¦ ¦торской задолженности ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Цена продажи ¦По первичным документам (договор и¦
¦ ¦ ¦т.п.) ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Дата погашения задол-¦Регистр аналитического учета деби-¦
¦ ¦женности по договору ¦торской задолженности ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Убыток от уступки права¦Расчетно: положительная разница строк¦
¦ ¦требования ¦3 и 4 ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Убыток, принимаемый в¦Расчетно: в зависимости от даты реа-¦
¦ ¦уменьшение облагаемой¦лизации права требования ¦
¦ ¦базы текущего периода ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Убыток, принимаемый в¦Расчетно ¦
¦ ¦уменьшение облагаемой¦ ¦
¦ ¦базы будущих периодов ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Расчет суммы процентов¦Расчетно ¦
¦ ¦в соответствии со¦ ¦
¦ ¦статьей 269 НК РФ ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Убыток, от реализации¦Расчетно ¦
¦ ¦права требования, учи-¦ ¦
¦ ¦тываемый в составе рас-¦ ¦
¦ ¦ходов от реализации ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления финансового результата от реализации права требования с целью проведения корректировки показателя величины принимаемых в целях налогообложения в текущем периоде расходов, а также определения суммы учитываемых в уменьшение налоговой базы текущего и будущих периодов внереализационных расходов.
Записи в регистре производятся по каждому факту реализации налогоплательщиком - продавцом права требования, возникшего после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа (пункт 2 статьи 279 НК РФ).
Регистр ведется нарастающим итогом в течение отчетного налогового периода. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей соответствующих строк записей регистра с начала года до отчетной даты. Итоговые показатели значений строк формируют соответственно значение показателей строк 220, и 270 или 210 и 260 Приложения № 2 к листу 02, и регистров учета внереализационных расходов текущего и будущих периодов.
Данный регистр должен содержать следующие показатели:
- "дата уступки права требования"
По данному показателю отражается дата реализации налогоплательщиком - продавцом права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора) определяется датой подписания договора об уступке права требования.
- "объект"
По данному показателю отражаются признаки, идентифицирующие право требования, которое передано другому юридическому лицу на возмездной основе.
- "сумма задолженности"
По данному показателю отражается информация о сумме задолженности (на дату реализации), относящейся к идентифицируемому праву требования, которая содержится в регистре Учета информации о движении дебиторской задолженности.
- "цена продажи"
Показатель формируется на основании данных о цене реализации права требования, содержащихся в регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
- "дата погашения задолженности по договору"
Показатель переносится из соответствующей строки регистра Учета информации о движении дебиторской задолженности. Используется для определения размера суммы внереализационных расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы текущего периода.
- "убыток от уступки права требования"
Показатель определяется путем вычитания показателей строк 3 и 4.
Если разница отрицательная, то строка не заполняется. Одновременно в случае, если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5, то показатель строки 3 формирует значение строки 220 Приложения № 2 к листу 02 Декларации, а если раньше, то показатель строки 3 формирует значение строки 210 Приложения № 2 к листу 02 Декларации.
Если разница показателей строк 3 и 4 положительная, то в случае, если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5, то значение показателя строки 3 регистра формирует значение строки 220, а строки 6 регистра - строки 270 Приложения № 2 к листу 02 Декларации.
Одновременно заполняются строки 7 и 8 Регистра.
Если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5, то значение показателя строки 3 регистра формирует значение строки 210 Приложения № 2 к листу 02 Декларации. Одновременно заполняются строки 9 и 10 Регистра.
- "убыток, принимаемый в уменьшение облагаемой базы текущего периода"
Строка формируется, если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5.
Если текущая дата расчета (отчетная) позднее, чем показатель строки 1 расчета плюс 45 дней, то по строке 7 отражается сумма, указанная по строке 6. Одновременно эта сумма отражается так же по соответствующей строке регистра учета внереализационных расходов (вид расхода - внереализационные расходы текущего периода по операциям уступки прав требования).
Если текущая дата расчета (отчетная) раньше, чем показатель строки 1 расчета плюс 45 дней, то по строке 7 отражается сумма, указанная по строке 6. Одновременно эта сумма, деленная на 2 отражается так же по соответствующей строке регистра Учета внереализационных расходов текущего периода (вид расхода - внереализационные расходы текущего периода по операциям уступки прав требования).
- "убыток, принимаемый в уменьшение облагаемой базы будущих периодов"
Если строка 7 не равна строке 6, то по строке 8 указывается сумма, отраженная в строке 7.
Одновременно эта сумма отражается так же по соответствующей строке Регистра учета внереализационных расходов по операциям уступки права требования, относящихся к будущему периоду.
Если строка 7 равна строке 6, то строка 8 не заполняется, и записей в регистре Регистра учета внереализационных расходов по операциям уступки права требования, относящихся к будущему периоду, не производятся.
Строка формируется в случае, если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5.
- "расчет суммы процентов в соответствии со статьей 269 НК РФ"
Показатель формируется, если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5. Показатель содержит необходимую информацию и итог расчета суммы процентов по правилам, предусмотренным статьей 269 НК РФ. Для расчета возможно введение дополнительных показателей в данный Регистр.
- "убыток, от реализации права требования, учитываемый в составе расходов от реализации"
Показатель формируется, если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5.
Определяется как разница между показателями строк 6 и 9 Регистра.
Значение показателя строки 10 Регистра формирует значение строки 260 Приложения № 2 к листу 02 Декларации.
Регистр учета доходов текущего периода
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦По данным соответствующих регистров ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Вид дохода ¦По данным соответствующих регистров ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Наименование объекта¦По данным соответствующих регистров ¦
¦ ¦учета ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Сумма ¦По данным соответствующих регистров ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Общая сумма по виду до-¦Расчетным путем (сумма показателей¦
¦ ¦хода ¦строки 4 по виду дохода) ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации об операциях получения доходов отчетного (налогового) периода с целью выявления сумм доходов, в том числе внереализационных доходов, отчетного (налогового) периода, используемых при заполнении Декларации.
Записи в регистре производятся по всем фактам признания доходов в целях налогообложения на основании данных соответствующих регистров налогового учета.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки доходов по видам, предусмотренным строками 010 - 100 Приложения № 1 к листу 02 Декларации, а также строки 030 листа 02 Декларации, нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "дата операции"
По данному показателю отражается дата возникновения дохода на основании данных соответствующих регистров.
- "вид дохода"
По данному показателю отражается вид полученного дохода на основании данных соответствующих регистров в соответствии с классификацией доходов, предусмотренной Декларацией, в частности:
из Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) - доходы от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; доходы от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования; доходы от реализации прочего имущества; доходы от реализации покупных товаров и др.;
по данным соответствующих регистров - внереализационные доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ.
- "наименование объекта учета"
Данный показатель формируется на основании данных аналогичного показателя соответствующих регистров.
- "сумма"
По данному показателю отражается каждая сумма полученного дохода по объектам учета на основании данных соответствующих регистров.
- "общая сумма по виду дохода"
Данный показатель формируется путем суммирования нарастающим итогом полученных в отчетном (налоговом) периоде сумм по соответствующим видам доходов.
Показатели данной строки используются при заполнении строк 011, 020 - 100 Приложения № 1 к листу 02 Декларации и строки 030 листа 02 Декларации.
Регистр учета убытков обслуживающих производств и хозяйств
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Прибыль от деятельности¦Регистр - расчет Финансовый результат¦
¦ ¦обслуживающих произ-¦от деятельности обслуживающих произ-¦
¦ ¦водств ¦водств и хозяйств ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Год возникновения убыт-¦Регистр - расчет Финансовый результат¦
¦ ¦ка ¦от деятельности обслуживающих произ-¦
¦ ¦ ¦водств и хозяйств ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Сумма убытка (остаток¦Регистр - расчет Финансовый результат¦
¦ ¦неперенесенного убытка)¦от деятельности обслуживающих произ-¦
¦ ¦по году ¦водств и хозяйств или строка 6 данно-¦
¦ ¦ ¦го регистра ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Сумма убытка по году,¦Заявляется налогоплательщиком ¦
¦ ¦учтенная в уменьшение¦ ¦
¦ ¦прибыли от деятельности¦ ¦
¦ ¦обслуживающих произ-¦ ¦
¦ ¦водств ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Остаток неперенесенного¦Расчетным путем (разница строк 4 и 5)¦
¦ ¦убытка по году ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Общая сумма убытков,¦Расчетным путем (сумма показателей¦
¦ ¦учтенных в уменьшение¦строки 5) ¦
¦ ¦прибыли от деятельности¦ ¦
¦ ¦обслуживающих произ-¦ ¦
¦ ¦водств ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации об операциях по учету убытков обслуживающих производств и хозяйств прошлых лет, уменьшающих прибыль от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода в соответствии с порядком, установленным пунктом статьей 264 НК РФ, и используемых при заполнении Декларации.
Записи в регистре производятся ежегодно по всем фактам возникновения убытков, а также нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты - по фактам использования убытков прошлых лет в уменьшение прибыли текущего периода. Суммы убытка обслуживающих производств и хозяйств, не учитываемые в соответствии с Кодексом в уменьшение прибыли от этого вида деятельности, в данном регистре не отражаются.
Ведение регистра должно обеспечить возможность группировки информации о суммах неперенесенных убытков обслуживающих производств и хозяйств отдельно по каждому году в течение установленного законодательством срока переноса убытков на будущее, а также возможность формирования суммы убытка, уменьшающего прибыль от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "дата операции"
По данному показателю отражается дата осуществления операции расчета убытка обслуживающих производств и хозяйств прошлых лет, уменьшающего прибыль от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода.
- "прибыль от деятельности обслуживающих производств"
Данный показатель формируется на основании данных соответствующих регистров и отражает сумму прибыли от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода, которая в полном размере может быть направлена в соответствии с подпунктом 32 пункта 1 статьи 264 НК РФ на погашение убытка от деятельности обслуживающих производств прошлых лет.
- "год возникновения убытка"
Данный показатель указывает год, в котором по данным соответствующих регистров получен убыток обслуживающих производств, подлежащий в соответствии с требованиями законодательства переносу на будущее.
Статьей 264 НК РФ установлено, что налогоплательщик может перенести убыток, полученный от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, на срок не более десяти лет с года, следующего за годом возникновения убытка.
- "сумма убытка (остаток неперенесенного убытка) по году"
По данному показателю отражается сумма убытка по отдельно по каждому году по данным соответствующих регистров, а также остаток неперенесенного убытка по году, которые в соответствии с требованиями законодательства учитываются в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода.
- "сумма убытка по году, учтенная в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств"
Данный показатель определяет отдельно по каждому году сумму убытка, учтенную в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода.
При этом в уменьшение прибыли отчетного (налогового) периода необходимо в первую очередь учитывать убытки более ранних лет.
- "остаток неперенесенного убытка по году"
По данному показателю отражается остаток неперенесенного убытка не конец отчетного (налогового) периода отдельно по каждому году. Определяется путем вычитания из показателя строки 4 показателя строки 5 по соответствующему году.
- "общая сумма убытков, учтенных в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств"
По данному показателю отражается общая сумма убытков обслуживающих производств, учтенных в уменьшение прибыли от деятельности обслуживающих производств отчетного (налогового) периода. Формируется суммированием показателей строки 5 указанного регистра и используется при заполнении строки 300 Приложения № 2 к листу 02 Декларации.
Регистр - расчет Финансовый результат от деятельности
обслуживающих производств и хозяйств
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Наименование объекта¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦учета ¦мости объекта учета ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Выручка от реализации¦Регистр учета доходов текущего перио-¦
¦ ¦товаров (работ, услуг)¦да ¦
¦ ¦обслуживающих произ-¦ ¦
¦ ¦водств и хозяйств ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Фактические расходы,¦Регистр - расчет Формирование стои-¦
¦ ¦понесенные обслуживаю-¦мости объекта учета ¦
¦ ¦щими производствами и¦ ¦
¦ ¦хозяйствами при реали-¦ ¦
¦ ¦зации ими товаров (ра-¦ ¦
¦ ¦бот, услуг) ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Расходы, понесенные¦Расчетным путем ¦
¦ ¦обслуживающими произ-¦ ¦
¦ ¦водствами и хозяйствами¦ ¦
¦ ¦в пределах нормативов ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Прибыль (убыток) от де-¦Расчетным путем ¦
¦ ¦ятельности обслуживаю-¦ ¦
¦ ¦щих производств и хо-¦ ¦
¦ ¦зяйств ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦7 ¦Общая сумма прибыли от-¦Расчетным путем ¦
¦ ¦четного (налогового)¦ ¦
¦ ¦периода ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦8 ¦Общая сумма убытка от-¦Расчетным путем ¦
¦ ¦четного (налогового)¦ ¦
¦ ¦периода ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦9 ¦Убыток от деятельности¦В соответствии с требованиями законо-¦
¦ ¦обслуживающих произ-¦дательства ¦
¦ ¦водств и хозяйств, учи-¦ ¦
¦ ¦тываемый для целей на-¦ ¦
¦ ¦логообложения ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦10¦Убыток от деятельности¦В соответствии с требованиями законо-¦
¦ ¦обслуживающих произ-¦дательства ¦
¦ ¦водств и хозяйств, учи-¦ ¦
¦ ¦тываемый для целей на-¦ ¦
¦ ¦логообложения ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр формируется для обобщения информации о деятельности обслуживающих производств и хозяйств с целью выявления финансового результата от этой деятельности по итогам отчетного (налогового) периода.
Записи в регистре производятся нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.
Ведение регистра должно обеспечить возможность формирования прибыли (убытка) от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, необходимых в целях формирования налоговой базы последующих отчетных (налоговых) периодов в соответствии со статьей 264 НК РФ.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "дата операции"
По данному показателю указывается дата формирования финансового результата от деятельности обслуживающих производств и хозяйств с целью составления налоговой отчетности.
- "наименование объекта учета"
По данному показателю указывается наименование товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств, финансовый результата от реализации которых формируется в целях налогообложения.
Показатель формируется на основании данных Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
- "выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств"
Показатель отражает выручку от реализации товаров (работ, услуг) отдельно по каждому виду товара (работ, услуг) на основании данных Регистра учета доходов текущего периода.
- "расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг)"
Показатель формируется на основании Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета и отражает сумму расходов, понесенных обслуживающими производствами и хозяйствами, отдельно по каждому объекту обслуживающих производств и хозяйств.
Показатель используется при заполнении строки 280 Приложения № 2 к листу 02 Декларации.
- "расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами, в пределах нормативов"
Для налогоплательщиков, являющихся градообразующими организациями, по данному показателю отражаются расходы на содержание находящихся на их балансе объектов жилищного фонда, учреждения здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, дома и общежития для приезжих, дома престарелых и (или) инвалидов в пределах нормативов на содержание аналогичных хозяйств, производств и служб, утвержденных органами местного самоуправления.
- "прибыль (убыток) от деятельности обслуживающих производств и хозяйств"
Данный показатель определяется расчетным путем (разница строк 3 и 4 указанного регистра):
отрицательная разница - убыток от реализации данного вида товаров (работ, услуг);
положительная разница - прибыль реализации данного вида товаров (работ, услуг).
Для градообразующих предприятий данный показатель определяется как разница строк 3 и 5.
- "общая сумма прибыли отчетного (налогового) периода"
Показатель определяется путем суммирования показателей прибыли от реализации видов товаров (работ, услуг) отчетного (налогового) периода, отраженных по строке 6 данного регистра.
Показатель прибыли от деятельности обслуживающих производств и хозяйств используется при формировании Регистра учета убытков обслуживающих производств и хозяйств.
- "общая сумма убытка отчетного (налогового) периода"
Показатель определяется путем суммирования показателей убытка от реализации видов товаров (работ, услуг) отчетного (налогового) периода, отраженных по строке 6 данного регистра.
Показатель используется при заполнении строки 280 Приложения № 2 к листу 02 Декларации.
- "убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, учитываемый для целей налогообложения"
По данному показателю отражается сумма убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, учитываемых для целей налогообложения в соответствии с требованиями Кодекса.
Данный показатель используется при формировании Регистра учета убытков обслуживающих производств и хозяйств.
- "убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, не учитываемый для целей налогообложения"
По данному показателю отражается сумма убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, не учитываемых для целей налогообложения в соответствии с требованиями Кодекса.
Показатель используется при заполнении строки 290 Приложения № 2 к листу 02 Декларации.
РЕГИСТРЫ УЧЕТА ЦЕЛЕВЫХ СРЕДСТВ
НЕКОММЕРЧЕСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
1. Регистр учета поступлений целевых средств
2. Регистр учета использования целевых поступлений
3. Регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению
Регистр учета поступлений целевых средств
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Наименование операции ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Первичный документ ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Сумма ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Условия получения целе-¦Первичный документ ¦
¦ ¦вых средств ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр учета поступлений целевых средств формируется для обобщения информации по денежным средствам, другому имуществу, работам, услугам, полученным в рамках благотворительной деятельности, в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований, других целевых поступлений, средств целевого финансирования и средств, полученным в виде безвозмездной помощи (содействия), поступившим некоммерческим организациям, включая бюджетные учреждения, в течение налогового периода в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 251 НК, подпунктами 6 и 8 пункта 1 статьи 251 НК, пунктом 2 статьи 251 НК (далее по тексту целевые средства) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
В соответствии со статьей 251 НК ведение учета доходов и расходов целевых средств, а также сумм доходов и расходов от деятельности, связанной с получением доходов от реализации, и внереализационных доходов и расходов, производится раздельно.
В регистре отражаются средства, признанные в соответствии с главой 25 НК РФ для некоммерческих организаций, включая бюджетные учреждения, целевыми средствами по каждому факту их поступления, в момент фактического получения имущества, товаров, работ, услуг и прав.
Ведение регистра учета в течение налогового периода поступлений целевых средств производится в хронологическом порядке с указанием вида поступлений - наименования полученных целевых средств и присвоенного кода. В таблице, приведенной в пункте 36 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, виды поступлений - наименование полученных целевых средств и присвоенные им коды строк для заполнения Отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 14 декларации по налогу на прибыль организаций) поименованы, соответственно, в графе 1 и графе 2.
Аналитический учет полученных целевых средств ведется в разрезе следующих показателей:
-"дата операции"
Указывается дата (момент) фактического получения целевых средств, подтвержденный первичными документами.
- "наименование операции"
Показатель заполняется на основании первичных документов, содержащих информацию о наименовании каждой конкретной операции, связанной с возникновением конкретного объекта учета.
- "первичный документ"
Операции отражаются в регистре исходя из первичных документов.
Первичными документами, подтверждающими проведение операции, являются: платежные поручения, кассовые ордера, акты, накладные, договоры, письма, соглашения, свидетельства о праве на наследство по завещанию и другие.
- "сумма"
Сумма, поступивших целевых средств, отражается на основании первичных документов отдельно по каждой операции, связанной с получением целевых средств в виде имущества, работ, услуг, прав.
- "условия получения целевых средств"
Указывается на какие цели и задачи, определенные учредительными документами, получены средства, с указанием срока, если он установлен передающей стороной.
Регистр учета использования целевых поступлений
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Наименование операции ¦Документ, в соответствии с которым¦
¦ ¦ ¦получены средства ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Первичный документ ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Сумма ¦Из первичного документа ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Вид поступления, за¦Первичный документ ¦
¦ ¦счет которого произве-¦ ¦
¦ ¦ден расход ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦6 ¦Примечание ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр предназначен для обобщения информации о производимых в течение налогового периода расходах, принимаемых в качестве целевого использования некоммерческими организациями (включая бюджетные учреждения) денежных средств, другого имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), других целевых поступлений, средств целевого финансирования и средств, полученных в виде безвозмездной помощи (содействия), направленных по целевому назначению.
Аналитический учет расходования целевых средств ведется в разрезе следующих показателей:
- "дата операции"
Указывается дата проведения хозяйственной операции. Датой использования целевых средств, полученных на содержание некоммерческих организаций и ведение их уставной деятельности, признается:
- по работам и услугам - дата перехода права собственности на работы, услуги;
- по имуществу стоимостью более 10 тыс. руб. и со сроком полезного использования, превышающем 12 месяцев, - дата перехода права собственности;
- по остальному имуществу - дата фактического использования этого имущества или дата поступления его в эксплуатацию;
- по оплате труда - дата начисления заработной платы и вознаграждений по договорам гражданско - правового характера;
- по служебным командировкам и другим аналогичным поездкам в рамках ведения уставной деятельности - дата утверждения авансового отчета;
- по банковским и иным аналогичным операциям - дата списания денежных средств с расчетного или валютного счета;
- по иным операциям - дата перечисления средств.
- "наименование операции"
Показатель заполняется на основании первичных документов, содержащих информацию о наименовании каждой конкретной операции по расходованию целевых средств на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности.
- "первичный документ"
Указываются первичные документы, на основании которых в регистре отражаются операции. Такими первичными документами могут являться платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, накладные акты о приемке выполненных работ или оказанных услуг, ведомости по начислению заработной платы, авансовые отчеты, командировочные удостоверения, акты на списание материальных ценностей и т.п.
- "сумма"
Сумма средств регистра определяется на основании первичных документов, за исключением случаев, предусмотренных статьей 40 Налогового кодекса.
- "вид поступления за счет которого произведен расход"
Указывается вид поступления, за счет которого произведен расход. Например, за счет вступительных взносов, за счет благотворительной помощи.
Виды поступлений - наименование полученных целевых средств, за счет которых получателями производится расход, определены статьями 251 НК и 264 НК, и присвоенные им коды строк для заполнения Отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 14 декларации по налогу на прибыль организаций) поименованы, соответственно, в графе 1 и графе 2 таблицы, приведенной в Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций.
Регистр учета целевых средств, использованных
не по целевому назначению
---T-----------------------T-------------------------------------¬
¦NN¦Наименование показателя¦ Источник информации ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦1 ¦Дата операции ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦2 ¦Наименование операции ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦3 ¦Первичный документ ¦ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦4 ¦Сумма ¦Первичный документ ¦
+--+-----------------------+-------------------------------------+
¦5 ¦Примечание ¦ ¦
L--+-----------------------+--------------------------------------
Регистр предназначен для обобщения информации о использованных в течение налогового периода не по назначению целевых денежных средств, другого имущества, работ, услуг, полученных некоммерческими организациями (включая бюджетные учреждения) в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), других целевых поступлений, средств целевого финансирования и средств, полученных в виде безвозмездной помощи (содействия), направленных не по целевому назначению.
Аналитический учет целевых средств, использованных не по целевому назначению, ведется в разрезе следующих показателей:
- "дата операции"
Указывается дата операции, когда получатель целевых средств фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения).
- "наименование операции"
Описывается хозяйственная операция, в ходе которой целевые средства использованы не по назначению.
- "первичный документ"
Операции отражаются в регистре, исходя из первичных документов.
Первичными документами на основании которых использование целевых средств признается нецелевым являются: бухгалтерская справка, поясняющая причины, по которым направление получателем целевых средств признано нецелевым; решение стороны, передавшей целевые средства получателю; решения по акту проверки налогового органа; вступившее в силу решения арбитражного суда и другие.
- "сумма"
Сумма средств, использованных не по целевому назначению, отражается на основании первичного документа по каждой операции нецелевого использования, с указанием кода и вида поступлений целевых средств.
Итоги по регистру учета целевых средств, регистру учета использования целевых средств и регистру учета целевых средств, использованных не по целевому назначению переносятся в лист 14 декларации по налогу на прибыль организации "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования". Данный Отчет представляется в налоговый орган по месту учета в составе декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
