|  |
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Рязанской области от 20.09.2006 № А54-3158/2006-С18
<НЕУПЛАТА ИЛИ НЕПОЛНАЯ УПЛАТА СУММ НАЛОГА В РЕЗУЛЬТАТЕ ЗАНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ИНОГО НЕПРАВИЛЬНОГО ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ИЛИ ДРУГИХ НЕПРАВОМЕРНЫХ ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ВЛЕЧЕТ ВЗЫСКАНИЕ ШТРАФА>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Постановлением ФАС Центрального округа от 07.02.2007 № А54-3158/2006-С18 данное решение оставлено без изменения.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 20 сентября 2006 г. № А54-3158/2006-С18
(Извлечение)
Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к ООО "Ренталс", расположенному по адресу: г. Рязань, о взыскании в федеральный бюджет РФ налоговой санкции, предусмотренной ст. 122 Налогового кодекса РФ, в сумме 67702,28 руб.
Представитель заявителя в судебном заседании заявленное требование поддержал в полном объеме.
Ответчик в судебное заседание не явился, отзыв на заявление не представил. В соответствии со ст. 215 АПК РФ дело рассмотрено судом в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в порядке, предусмотренном ст. 121, 123 АПК РФ.
Из материалов дела следует: 20.01.2006 ООО "Ренталс" представило в Межрайонную ИФНС России № 3 по Рязанской области (заявителю по делу) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов за декабрь 2005 г.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки указанной декларации и документов, обосновывающих право общества на налоговый вычет по НДС по ставке 0 процентов, инспекцией установлено, что между ООО "Ренталс" и ООО "Технопроект" (Украина) был заключен контракт № 1 от 09.04.2005 на поставку товара, согласно которому на расчетный счет ООО "Ренталс" поступили денежные средства:
- 600000 руб. платежное поручение № 858 от 13.05.2005;
- 2140800 руб. платежное поручение № 099 от 31.05.2005;
- 1112000 руб. платежное поручение № 400 от 08.11.2005.
Согласно справке ФЗАО "Газэнергопромбанк" в г. Рязани ведомости банковского контроля денежные средства по платежному поручению № 858 от 16.05.2005 в размере 600000 руб. поступили в банк 14.05.2005 и были распределены в счет уплаты товара, поставленного по ГТД № 10101030/280605/0004006 в сумме 78330,16 руб.; по платежному поручению № 099 от 31.05.2005 в размере 2140800 руб. поступили в банк 02.06.2005 и были распределены в счет уплаты товара, поставленного по ГТД № 10101030/280605/0004006 в сумме 1643208,32 руб., по ГТД № 10101030/100805/0005127 в сумме 497591,68 руб.
Фактическая передача товара покупателю произведена в июне 2005 г. на сумму 1721538,48 руб. (товарная накладная № 18 от 27.06.2005, счет-фактура № 18 от 27.06.2005, ГТД 10101030/280605/0004006) и в июле 2005 г. на сумму 497723,04 руб. (товарная накладная № 19 от 29.07.2005 и счет-фактура № 19 от 29.07.2005, ГТД 10101030/100805/0005127).
05.06.2006 Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области принято решение № 11-10/689 о привлечении ООО "Ренталс" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскании штрафа в сумме 67702,28 руб. (338511,38 руб. х 20%).
Основанием для привлечения к ответственности является вывод налогового органа о нарушении налогоплательщиком пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ, выразившемся в занижении налогооблагаемой базы на сумму авансового платежа в размере 2219130,16 руб. (78330,16 (платежное поручение от 13.05.2005) + 1643208,32 руб. (платежное поручение от 31.05.2005) + 497591,68 руб. (платежное поручение от 31.05.2005)). Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате, по мнению налогового органа, составила 338511,38 руб. (2219130,16 х 18/118).
Требование Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области № 1359 от 07.06.2006 об уплате суммы штрафа, направленное обществу по почте заказным письмом от 08.06.2006, в добровольном порядке ООО "Ренталс" не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением.
Рассмотрев и оценив материалы дела, заслушав доводы представителя заявителя, Арбитражный суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично. Принимая решение, суд исходил из следующего.
Согласно ст. 143 НК РФ ООО "Ренталс" является плательщиком налога на добавленную стоимость
Положения подпункта 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации не применяются в отношении авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, длительность производственного изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в порядке, которые определяются Правительством Российской Федерации).
Исходя из положений статей 153 - 158 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик, получив авансовые платежи или предоплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо оплату за частично произведенную продукцию (работы, услуги), обязан включить эти суммы в налоговую базу, относящуюся к тому налоговому периоду, в котором фактически эти платежи получены.
Как подтверждается материалами дела, на расчетный счет ООО "Ренталс" поступили денежные средства в мае, июне 2005 г. в счет поставки продукции в сумме 2219130,16 руб., в том числе в мае 2005 г. - 78330,16 руб. по ГТД № 10101030/280605/0004006; в июне 2005 г. - 1643208,32 руб. по ГТД № 10101030/280605/0004006, 497591,68 руб. по ГТД № 10101030/100805/0005127.
Отгрузка товара состоялась согласно товарной накладной № 18 от 27.06.05, счету-фактуре № 18 от 27.06.05, грузовой таможенной декларации № 10101030/280605/0004006 в июне 2005 г. в сумме 1721538,48 руб.; в июле 2005 г. на сумму 497723,04 руб., что подтверждается товарной накладной № 19 от 29.07.05, счетом-фактурой № 19 от 29.07.05, ГТД № 10101030/100805/0005127.
Таким образом, на основании пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ общество за май, июнь 2005 г. обязано было исчислить налог на добавленную стоимость с авансовых платежей в размере 11948,67 руб. (78330,16 руб. х 18/118), полученных в мае 2005 г.; в размере 75903,82 руб. (497591,68 руб. х 18/118), полученных в июне 2005 г. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем ООО "Ренталс" по сроку 20.06.2005 обязано уплатить НДС - 11948,67 руб.; по сроку 20.07.2005 в размере 75903,82 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Учитывая, что факт неуплаты ООО "Ренталс" сумм налога на добавленную стоимость подтверждается материалами дела, налоговый орган правомерно привлек ООО "Ренталс" к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 17570,50 руб. ((11948,67 руб. + 75903,82 руб.) х 20%).
В удовлетворении остальной части требования следует отказать, при этом суд исходил из следующего.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ налоговая база, определенная в соответствии со ст. 153 - 158 Кодекса, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Содержание понятия "авансовые платежи" в Кодексе не определено, поэтому с учетом правил, установленных п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ, и положений ст. 487 Гражданского кодекса РФ для целей исчисления налога на добавленную стоимость к авансовым и иным платежам, полученным в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, относятся денежные средства, полученные налогоплательщиком от покупателей товаров (работ, услуг) до момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Между тем, поскольку определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость производится в силу ст. 166 Кодекса по итогам налогового периода, правовое значение для целей увеличения налоговой базы в порядке, предусмотренном ст. 162 Кодекса, будут иметь только те платежи, оборот по которым не завершен до конца налогового периода.
Оплата товара по ГТД № 10101030/280605/0004006 в размере 1643208,32 руб. произведена 02.06.2005, поставка товара по вышеуказанной таможенной декларации осуществлена на основании товарной накладной № 18 от 27.06.2005, счета-фактуры № 00000018 от 27.06.2005 - 29.06.2005.
Таким образом, судом установлено и подтверждается материалами дела, что получение денежных средств заявителем и отгрузка товара на экспорт совершены в одном налоговом периоде - в июне 2005 г.
При таких обстоятельствах требование заявителя подлежит частичному удовлетворению в сумме 17570,50 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований следует отказать.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ государственная пошлина относится на ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 176, 215, 216 АПК РФ, Арбитражный суд
решил:
1. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Ренталс", расположенного по адресу: г. Рязань, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1056208001520, в доход федерального бюджета РФ налоговые санкции в сумме 17570 руб. 50 коп.
В удовлетворении остальной части заявленного требования отказать.
2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Ренталс", расположенного по адресу: г. Рязань, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1056208001520, в доход федерального бюджета РФ госпошлину в сумме 656 руб. 88 коп.
3. Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Рязанской области в течение месяца со дня его принятия. Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального Арбитражного суда Центрального округа г. Брянска в двухмесячный срок со дня вступления его в законную силу.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
