|  |
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Рязанской области от 15.05.2006 № А54-1405/2006-С18
<СУД УДОВЛЕТВОРИЛ ТРЕБОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИВЛЕЧЕНИИ ОТВЕТЧИКА К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, ТАК КАК СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ ПОДТВЕРДИЛОСЬ ПРЕДСТАВЛЕННЫМИ В МАТЕРИАЛЫ ДЕЛА ДОКУМЕНТАМИ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 15 мая 2006 г. № А54-1405/2006-С18
(Извлечение)
Межрайонная инспекция ФНС № 3 по Рязанской области обратилась в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к ООО "Архион" о взыскании налоговых санкций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогу на доходы физических лиц, на основании п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ, за несвоевременное представление сведений о доходах физических лиц за 2002 г., на основании п. 1 ст. 126 НК РФ, за несвоевременное представление декларации по единому социальному налогу за 2002 г., на основании п. 2 ст. 119 НК РФ, в общей сумме 76640,95 руб.
Представитель заявителя требование поддержал в полном объеме.
Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом; отзыв в материалы дела не представил.
В соответствии со ст. 123, 156, 215 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, по имеющимся в деле доказательствам.
Из материалов дела следует: Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Архион", на основании решения заместителя руководителя инспекции от 15.08.2005 № 174, на основании представленных в налоговую инспекцию документов, по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды) за период с 01.01.2002 по 31.12.2004, по вопросу полноты и своевременности перечисления удержанных сумм НДФЛ за период с 01.01.2002 по 15.08.2005.
Налоговая проверка проведена выборочным методом проверки всех представленных первичных бухгалтерских документов: кассовых и банковских первичных документов, расчетно-платежных ведомостей; авансовых отчетов, книг учета доходов и расходов; документов, подтверждающих право на льготы; налоговых карточек; приказов по предприятию; налоговой отчетности организации; договоров гражданско-правового характера и других документов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности.
Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), иными актами законодательства о налогах и сборах.
Выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах отражены в акте выездной налоговой проверки № 12-10/223 от 23.09.2004. Акт проверки получен директором общества. Возражения по акту проверки ответчиком в налоговый орган не представлены.
Рассмотрев акт № 12-10/223 выездной налоговой проверки от 23.09.2004, Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области было принято решение № 144 от 10.10.2005 о привлечении налогоплательщика за совершение налогового правонарушения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 739,20 руб.; предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ по налогу на доходы физических лиц - в сумме 4393,80 руб.; предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление документов и иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля о доходах физических лиц, - в сумме 450 руб.; предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по единому социальному налогу - в сумме 71057,95 руб. Решение получено руководителем общества под роспись.
Требованием № 652 от 12.10.2005 об уплате налоговой санкции в общей сумме 76640,95 руб. налогоплательщику предложено уплатить указанные налоговые санкции в добровольном порядке до 22.10.05.
В добровольном порядке ответчик суммы налоговых санкций не уплатил.
Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в Арбитражный суд с настоящим заявлением.
Оценив материалы дела, заслушав доводы представителя налогового органа, Арбитражный суд пришел к выводу, что заявленное требование подлежит удовлетворению. При этом Арбитражный суд исходит из следующего.
ООО "Архион" с 01.01.2003 является налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав в порядке, установленном статьей 249 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 249 Кодекса доходы от реализации учитываются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
В 2003 - 2004 гг. объектом налогообложения являлся совокупный доход, полученный за отчетный период.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что за 2003 г. обществом не исчислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 3696 руб.
В состав налогооблагаемой базы не включены доходы организации: оплата услуг, выполненных для ООО "Эдвин" (платежное поручение от 03.04.03 № 204) в сумме 57600 руб.; оплата услуг, выполненных физическому лицу И. (приходно-кассовые ордера от 30.05.03 № 18; от 25.06.03), - в сумме 3500 руб.
Кроме того, организацией необоснованно занижен совокупный доход от реализации работ, услуг за I полугодие 2003 г. в сумме 500 руб.
Таким образом, налогооблагаемая база единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за I полугодие 2003 года занижена на 61600 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
В ходе проверки подтверждено и не оспаривается налогоплательщиком факт неполной уплаты сумм налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
При таких обстоятельствах суд считает правомерным привлечение ООО "Архион" к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в виде взыскания штрафа в сумме 739,20 руб. (3696 руб. х 20%).
Согласно статье 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Пункт 3 настоящей статьи предусматривает обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные в настоящем пункте российские организации признаются налоговыми агентами.
В соответствии с пунктом 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщиков либо по его поручению - на счета третьих лиц в банках.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в нарушение ст. 226 НК РФ допущены случаи несвоевременного и неполного перечисления удержанных сумм налога в бюджет.
Фактическая задолженность налога на доходы физических лиц за проверяемый период на 15.08.2005 установлена в размере 21969 руб.
В силу статьи 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Таким образом, суд считает, что Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области правомерно привлекла ООО "Архион" к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 4393,80 руб. (21969 руб. х 20%).
В силу п. 1 ст. 24, ст. 226 НК РФ общество с ограниченной ответственностью "Архион" является налоговым агентом, на него возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщиков - физических лиц и перечислению в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.
Статьей 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
При этом на них возложена обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (ч. 2 ст. 230 НК РФ).
Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Следовательно, сведения о доходах физических лиц за 2002 г. должны быть представлены в налоговый орган налогоплательщиком не позднее 01.04.2003.
Реестр сведений о доходах физических лиц за 2002 г. ответчиком не представлен в установленный законом срок.
В соответствии со ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.
При налоговой проверке расчетно-платежных ведомостей за 2002 г., в нарушение ч. 2 ст. 230 НК РФ, установлено, что не представлены сведения о доходах физических лиц за 2002 г. в количестве 9 документов.
Таким образом, за непредставление ответчиком в установленные сроки сведений о доходах физических лиц за 2002 г. с ответчика подлежит взысканию, в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ, штраф в размере 450 руб. (9 документа х 50 руб.).
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно статье 240 и пункту 7 статьи 243 НК РФ отчетными периодами по единому социальному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, налоговым периодом - календарный год, по итогам которого не позднее 30 марта следующего года налогоплательщиком представляется налоговая декларация. По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики обязаны производить исчисление авансовых платежей по ЕСН и представлять соответствующие расчеты не позднее 20 числа следующего месяца (п. 3 ст. 243).
Статьей 119 НК РФ установлено, что непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Декларация по ЕСН за 2002 г. ООО "Архион" в налоговый орган не представлена в установленный законом срок для ее представления.
Поскольку ответчиком декларация по единому социальному налогу не представлена в установленный срок, предусмотренный пунктом 7 статьи 243 НК РФ, решение налогового органа о наложении на ответчика штрафа, согласно п. 2 ст. 119 НК РФ, правомерно. По декларации сумма налога составила 25377,84 руб. Таким образом, сумма штрафа составила 71057,95 руб. (25377,84 руб. х 30% + 25377,84 руб. х 10% х 25).
Доказательства, свидетельствующие о представлении декларации в установленный законодательством срок, а также уплаты штрафа в добровольном порядке, налогоплательщик не представил.
Учитывая изложенное, требование о взыскании налоговых санкций в общей сумме 76640,95 руб. подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст. 110 АПК РФ расходы по оплате госпошлины следует отнести на ответчика.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 176, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд
решил:
1. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Архион", расположенного по адресу: г. Рязань, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1026201111309, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области для распределения по соответствующим бюджетам налоговые санкции в общей сумме 76640,95 руб.
2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Архион", расположенного по адресу: г. Рязань, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1026201111309, в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в сумме 2799,23 руб.
3. Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Рязанской области в течение месяца со дня его принятия. Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального Арбитражного суда Центрального округа г. Брянска в двухмесячный срок со дня вступления его в законную силу.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
