|  |
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Рязанской области от 02.05.2006 № А54-559/2006-С21
<СУД УДОВЛЕТВОРИЛ ТРЕБОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ВЗЫСКАНИИ С ООО НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ, ТАК КАК ФАКТ СОВЕРШЕНИЯ ОТВЕТЧИКОМ ПРАВОНАРУШЕНИЙ ПОДТВЕРЖДЕН МАТЕРИАЛАМИ ДЕЛА>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 2 мая 2006 г. № А54-559/2006-С21
(Извлечение)
Межрайонная инспекция ФНС № 1 по Рязанской области обратилась в суд с заявлением к ООО "Алло" о взыскании налоговых санкций в размере 484046,98 руб.
Определением Арбитражного суда Рязанской области от 10.02.2006 по делу № А54-559/2006-С21 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне заявителя, привлечена Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Рязанской области.
Определением Арбитражного суда Рязанской области от 03.03.2006 по делу № А54-559/2006-С21 суд заменил ненадлежащего ответчика - ООО "Алло" надлежащим ответчиком - ООО "Консалт".
Заявитель требование о взыскании налоговых санкций в сумме 484046,98 руб. поддерживает в полном объеме. Пояснил в судебном заседании, что налоговые правонарушения были установлены при проведении выездной налоговой проверки ООО "Энергоресурс" (г. Рязань). 07.09.2005 ООО "Энергоресурс" было реорганизовано в форме присоединения к ООО "Алло", которое является правопреемником по всем обязательствам ООО "Энергоресурс" согласно передаточному акту.
В ходе судебного разбирательства судом установлено, что деятельность юридического лица - ООО "Алло" прекращена 01.11.2005 путем реорганизации в форме присоединения, правопреемником ООО "Алло" является ООО "Консалт" (305021, г. Курск).
Ответчик в судебное заседание не явился, отзыв не представил.
Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, доводы изложены в письменных пояснениях.
В соответствии со ст. 123, 156, 215 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие ответчика и третьего лица, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, по имеющимся в деле доказательствам.
Из материалов дела следует: Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области на основании решения о проведении выездной налоговой проверки № 66/26 от 28.02.2005 проведена выездная налоговая проверка ООО "Энергоресурс" по вопросам правильности исчисления и своевременности перечисления в бюджет налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН, НДФЛ с 01.01.2002 по 31.12.2003, НДС ЕНВД, УСН, налога в дорожные фонды, местного налога и сбора с 01.01.2002 по 31.12.2004, НДФЛ за период с 01.01.2002 по 14.02.2005.
По результатам проверки составлен акт от 25.07.2005 № 12-05/118а, в котором отражено следующее.
Налог на добавленную стоимость.
В нарушение п. 1 ст. 172 НК РФ обществом документально не подтверждены суммы налоговых вычетов, заявленных в декларациях за I квартал 2002 г. в сумме 12419 руб., II квартал 2002 г. в сумме 4431 руб., III квартал 2002 г. в сумме 3676 руб., IV квартал 2002 г. в сумме 5837 руб. Не подтверждены документально суммы налоговых вычетов, заявленных в декларациях за I квартал 2003 г. в сумме 8900 руб., II квартал 2003 г. в сумме 8459 руб., III квартал 2003 г. в сумме 3079 руб. То есть к проверке не представлены счета-фактуры, накладные на приход ТМЦ, акты сдачи-приемки выполненных работ, книги покупок.
В результате доначислен налог за 2002 г. в сумме 26363 руб. в т.ч. I кв. - 12419 руб. по сроку 20.04.2002, II кв. - 4431 руб. по сроку 20.07.2002, III кв. - 3676 руб. по сроку 20.10.2002, IV кв. - 5837 руб. по сроку 20.01.2003.
Доначислен налог за 2003 г. в сумме 20438 руб., в т.ч. I кв. - 8900 руб. по сроку 20.04.2003., II кв. - 8459 руб. по сроку 20.07.2003, III кв. - 3079 руб. по сроку 20.10.2003. По лицевому счету налогоплательщика по НДС числится: на 20.04.2002 переплата - 15085,61 руб., на 20.07.2002 недоимка - 2183,39 руб., на 20.10.2002 - недоимка - 19522 руб., на 20.01.2003 переплата - 9340,04 руб., на 20.04.2003 переплата - 19503,04 руб., на 20.07.2003 переплата - 15462,04 руб., на 20.10.2003 переплата - 16424,04 руб.
Налог на прибыль.
В нарушение ст. 252 НК РФ расходы организации за 1-е полугодие 2002 г. в сумме 424076 руб. не подтверждены документально. Доход от реализации за 1-е полугодие 2002 г. составил 205200 руб.
В связи с непредставлением деклараций по налогу на прибыль за 9 мес. 2002 г. и за 2002 г. и сопоставляя данные, отраженные по строке 010 (Реализация (передача) товаров, работ, услуг по соответствующим ставкам налога - всего) Раздела I деклараций по НДС за III кв. 2002 г. и IV кв. 2002 г., занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 2002 г. в сумме 401192 руб. (205200 руб. + 115992 руб. + 80000 руб.).
Доначислен налог на прибыль за 2002 г. по сроку уплаты 28.03.2003 по действующей ставке 24% в сумме 96286,08 руб. (401192 х 24%), в т.ч. зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 30089,40 руб. (401192 х 7,5%); зачисляемый в бюджет субъектов РФ в сумме 58172,84 руб. (401192 х 14,5%); зачисляемый в местный бюджет РФ в сумме 8023,84 руб. (401192 х 2%).
В связи с непредставлением деклараций по налогу на прибыль за 1 кв. 2003 г., 1-е полугодие 2003 г., 9 мес. 2003 г. и за 2003 г. и сопоставляя данные, отраженные по строке 010 (Реализация (передача) товаров, работ, услуг по соответствующим ставкам налога - всего) Раздела I деклараций по НДС за I кв. 2003 г., II кв. 2003 г., III кв. 2003 г., занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 2003 г. в сумме 195833 руб. (70833 руб. + 62500 руб. + 62500 руб.).
Доначислен налог на прибыль за 2003 г. по сроку уплаты 28.03.2004 по действующей ставке 24% в сумме 46999,92 руб. (195833 х 24%), в т.ч. зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 14687,47 руб. (195833 х 7,5%); зачисляемый в бюджет субъектов РФ в сумме 28395,79 руб. (195833 х 14,5%); зачисляемый в местный бюджет РФ в сумме 3916,66 руб. (195833 х 2%).
В нарушение п. 4 ст. 289 НК РФ не представлена декларация по налогу на прибыль за 2002 г. по сроку 28.03.2003, за 2003 г. - по сроку 28.03.2004.
Налог на имущество организаций.
Не представлены расчеты по налогу на имущество предприятий за 2002 г., I квартал 2003 г., 1-е полугодие 2003 г., 9 месяцев 2003 г., за 2003 г.
Налог на доходы физических лиц.
В нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ не представлены в установленный срок сведения о доходах физических лиц за 2002 год - в количестве 5 документов.
Земельный налог.
В нарушение п. 1 ст. 83 НК РФ ООО "Энергоресурс" не встало на учет в Межрайонную ИФНС России № 10 по Рязанской области по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества (земельного участка).
В нарушение Решения Рязанского городского Совета от 27.12.2001 № 535 "О плате за землю в 2002 году" (в редакции Решения Рязанского городского Совета от 28.03.2002 № 119) земельный налог не исчислен и не уплачен.
Начислен земельный налог в сумме 14400 руб., в т.ч. за I кв. 2002 г. - 3600 руб. по сроку 15.03.2002, II кв. 2002 г. - 3600 руб. по сроку 15.06.2002, III кв. 2002 г. - 3600 руб. по сроку 15.09.2002, IV кв. - 3600 руб. по сроку 15.11.2002.
В нарушение Решения Рязанского городского Совета от 13.02.03 № 19 "О плате за землю" (в редакции Решений Рязанского городского Совета от 24.04.2003 № 188, от 26.06.2003 № 316) налог не исчислен и не уплачен.
Начислен земельный налог в сумме 25900 руб., в т.ч. за I кв. 2003 г. - 6475 руб. по сроку 15.03.2003, II кв. 2003 г. - 6475 руб. по сроку 15.06.2003, III кв. 2003 г. - 6475 руб. по сроку 15.09.2003, IV кв. 2003 г. - 6475 руб. по сроку 15.11.2003.
В нарушение Решения Рязанского городского Совета от 10.12.2003 № 685 (в редакции Решения городского Совета от 12.02.2004 № 935) "О плате за землю в 2004 г." налог не исчислен и не уплачен.
Начислен земельный налог в сумме 28490 руб., в т.ч. I кв. 2004 г. - 7122,50 руб. по сроку 15.03.2004, II кв. 2004 г. - 7122,50 руб. по сроку 15.06.2004, III кв. 2004 г. - 7122,50 руб. по сроку 15.09.2004, IV кв. 2004 г. - 7122,50 руб. по сроку 15.11.2004.
В нарушение Закона РФ "О плате за землю" от 11.10.1991 № 1738-1 (с изменениями и дополнениями) не представлены расчеты земельного налога за 2003 г. по сроку 01.07.2003, за 2004 г. по сроку 01.07.2004.
Налог с владельцев транспортных средств.
Из материалов дела установлено, что 27.02.2002 ООО "Энергоресурс" зарегистрировало автомашину АТЗ-7/ЗИЛ4331, государственный номер В 513 ВТ 62, 1994 года выпуска. Мощность автомашины 185 л. с. Обществом не уплачен налог с владельцев транспортных средств за 2002 г.
Начислен налог в сумме 888 руб. по сроку 01.08.2002 согласно ставкам Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1 "О дорожных фондах в РФ".
Транспортный налог.
В нарушение п. 2 ст. 5 Закона Рязанской области "О транспортном налоге на территории Рязанской области" № 76-ОЗ от 22.11.2002 с изменениями и дополнениями не исчислен и не уплачен транспортный налог за 2003 г.
Начислен налог в сумме 4625 руб., в т.ч. за I квартал - 1156,25 руб. по сроку 01.04.2003; за II квартал - 1156,25 руб. по сроку 15.07.2003; за III квартал - 1156,25 руб. по сроку 15.10.2003; за 2003 г. - 1156,25 руб. по сроку 01.03.2004.
В нарушение п. 2 ст. 5 вышеуказанного Закона не исчислен и не уплачен транспортный налог за 2004 г.
Начислен налог в сумме 4625 руб., в т.ч. за I квартал - 1156,25 руб. по сроку 15.04.2004; за II квартал - 1156,25 руб. по сроку 15.07.2004; за III квартал - 1156,25 руб. по сроку 15.10.2004; за 2004 г. - 1156,25 руб. по сроку 01.03.2005.
В нарушение п. 2 ст. 5 Закона Рязанской области "О транспортном налоге на территории Рязанской области" № 76-ОЗ от 22.11.2002 с изменениями и дополнениями не представлены налоговые декларации по транспортному налогу за 2003 г. по сроку 01.03.2004, за 2004 г. по сроку 01.03.2005.
На основании материалов проверки налоговым органом вынесено решение № 12-05/52р от 29.08.2005 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ:
- за неуплату налога на добавленную стоимость за II кв. 2002 г. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% - 886,20 руб. (4431 руб. х 20%); налога на добавленную стоимость за III кв. 2002 г. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% - 735,20 руб. (3676 руб. х 20%);
- за неуплату налога на прибыль за 2002 г. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% - 19257,22 руб. (96286,08 руб. х 20%), в том числе: федеральный бюджет - 6017,88 руб., бюджет субъектов РФ - 11634,57 руб., местный бюджет - 1604,77 руб.; налога на прибыль за 2003 г. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% - 9399,98 руб. (46999,92 руб. х 20%), в том числе: федеральный бюджет - 2937,49 руб., федеральный бюджет - 2937,49 руб., бюджет субъектов РФ - 5679,16 руб., местный бюджет - 783,33 руб.;
- за неуплату земельного налога за 2002 г. штраф в сумме 2880 руб. (14400 руб. х 20%), в том числе: за I кв. 2002 г. - 720 руб., за II кв. 2002 г. в сумме 720 руб., за III кв. 2002 г. - 720 руб., за IV кв. 2002 г. 720 руб.; земельного налога за 2003 г. штраф в сумме 5180 руб. (25900 руб. х 20%) в том числе: за I кв. 2003 г. - 1295 руб., за II кв. 2003 г. - 1295 руб., за III кв. 2003 г. - 1295 руб., за IV кв. 2003 г. - 1295 руб.; земельного налога за 2004 г. штраф в размере 5698 руб. (28490 руб. х 20%) в том числе: за I кв. 2004 г. - 1424,50 руб., за II кв. 2004 г. - 1424,50 руб., за III кв. 2004 г. - 1424, 50 руб., за IV кв. 2004 г. - 1424,50 руб.;
- за неуплату налога с владельцев транспортных средств за 2002 г. штраф в размере 177,60 руб. (888 руб. х 20%); за неуплату транспортного налога за 2003 г. штраф в размере 925 руб. (4625 руб. х 20%) в том числе: за I кв. 2003 г. - 231,25 руб., за II кв. 2003 г. - 231,25 руб., за III кв. 2003 г. - 231,25 руб., за IV кв. 2003 г. - 231,25 руб.; за неуплату транспортного налога за 2004 г. штраф в размере 925 руб. (4625 руб. х 20%) в том числе: за I кв. 2004 г. - 231,25 руб., за II кв. 2004 г. - 231,25 руб., за III кв. 2004 г. - 231,25 руб., за IV кв. 2004 г. - 231,25 руб.;
- п. 2 ст. 119 НК РФ:
- за непредставление декларации по налогу на прибыль за 2002 г. в виде штрафа в размере 259972,41 руб., в том числе: в федеральный бюджет - 81241,38 руб., в бюджет субъектов РФ - 157066,66 руб., в местный бюджет РФ - 21664,37 руб.; за непредставление декларации по налогу на прибыль за 2003 г. в виде штрафа в размере 70499,86 руб., в том числе: в федеральный бюджет - 22031,12 руб., в бюджет субъектов РФ - 42593,70 руб., в местный бюджет РФ - 5875,04 руб.;
- за непредставление расчета причитающего земельного налога за 2003 г. в виде штрафа в размере 62160 руб., расчета земельного налога за 2004 г. в виде штрафа в размере 34188 руб.;
- за непредставление налоговой декларации по транспортному налогу за 2003 г. в виде штрафа в размере 370 руб., налоговой декларации по транспортному налогу за 2004 г. штраф в размере 92,51 руб.;
- п. 1 ст. 126 НК РФ:
- за непредставление расчетов по налогу на имущество организаций за 1 кв. 2003 г., 1 полугодие 2003 г., 9 мес. 2003 г. штраф в сумме 150 руб. (3 расчета х 50 руб.);
- за непредставление авансовых платежей по транспортному налогу за I, II, III кварталы 2003 г. и I, II, III кварталы 2004 г. штраф в размере 300 руб. (6 расчетов х 50 руб.);
- за непредставление сведений о доходах физических лиц за 2002 г. штраф в сумме 250 руб. (5 док. х 50 руб.);
- п. 2 ст. 116 НК РФ за нарушение установленного ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней штраф в сумме 10000 руб.
Всего сумма налоговых санкций составляет 484046,98 руб.
Решение от 29.08.2005 № 12-05/52р и требование № 791 от 31.08.2005 об уплате в добровольном порядке налоговых санкций в срок до 10.09.2005 в размере 484046,98 руб. отправлены ответчику заказным письмом.
Ответчиком решение не обжаловалось, требование об уплате штрафа оставлено без исполнения. Данные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением.
Оценив материалы дела и доводы заявителя, Арбитражный суд признал заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
П. 1 ст. 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 настоящего Кодекса на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога (п. 2 ст. 171 НК), предъявляемые налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктами 2 и 6 статьи 170 настоящего Кодекса (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК), а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 п. 2 ст. 171 НК).
Исходя из указанной нормы условием для применения налоговых вычетов является целевое приобретение и использование материальных ресурсов.
При этом в силу п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.
Таким образом, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Судом установлено, что ответчиком документально не подтверждены суммы налоговых вычетов, заявленных в декларациях за I квартал 2002 г. в сумме 12419 руб., II квартал 2002 г. в сумме 4431 руб., III квартал 2002 г. в сумме 3676 руб., IV квартал 2002 г. в сумме 5837 руб. Не подтверждены документально суммы налоговых вычетов, заявленных в декларациях за I квартал 2003 г. в сумме 8900 руб., II квартал 2003 г. в сумме 8459 руб., III квартал 2003 г. в сумме 3079 руб.
С учетом имеющейся переплаты обществу правомерно доначислен налог на добавленную стоимость за II квартал 2002 г. в сумме 4431 руб., III квартал 2002 г. в сумме 3676 руб.
Ответственность за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы установлена пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Ответчиком в результате занижения налоговой базы не уплачен налог на добавленную стоимость за II квартал 2002 г. в сумме 4431 руб., III квартал 2002 г. в сумме 3676 руб., следовательно, налоговым органом правомерно применены налоговые санкции на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% - 886,20 руб. (4431 руб. х 20%); налога на добавленную стоимость за III кв. 2002 г. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% - 735,20 руб. (3676 руб. х 20%);
Статья 252 НК РФ определяет, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Судом установлено, что обществом расходы за 1-е полугодие 2002 г. в сумме 424076 руб. не подтверждены документально; занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 2002 г. в сумме 401192 руб.; за 2003 г. в сумме 195833 руб. Налоговой инспекцией правомерно доначислен налог на прибыль за 2002 г. в сумме 96286,08 руб. (401192 х 24%); за 2003 г. в сумме 46999,92 руб. (195833 руб. х 24%), следовательно, налоговым органом правомерно применены налоговые санкции на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога на прибыль за 2002 г. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% - 19257,22 руб. (96286,08 руб. х 20%); за неуплату налога на прибыль за 2003 г. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% - 9399,98 руб. (46999,92 руб. х 20%).
В соответствии со ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества.
Решениями Рязанского городского Совета от 27.12.2001 № 535 "О плате за землю в 2002 году" (в редакции Решения Рязанского городского Совета от 28.03.2002 № 119), от 13.02.03. № 19 "О плате за землю" (в редакции Решений Рязанского городского Совета от 24.04.2003 № 188, от 26.06.2003 № 316); от 10.12.2003 № 685 (в редакции Решения городского Совета от 12.02.2004 № 935) "О плате за землю в 2004 г." установлены ставки земельного налога: в 2002 году по градостроительным оценочным зонам города Рязани ставки земельного налога в размере базовых ставок с применением повышающего коэффициента "1440"; в 2003 году ставки земельного налога по градостроительным оценочным зонам города Рязани в размере действовавших в 2002 году с применением коэффициента 1,8; в 2004 году ставки земельного налога по градостроительным оценочным зонам города Рязани в размере действовавших в 2003 году с применением коэффициента 1,1.
Судом установлено, что обществом не исчислен и не уплачен земельный налог за 2002 год в сумме 14400 руб.; за 2003 год в сумме 25900 руб.; за 2004 год в сумме 28490 руб., следовательно налоговым органом правомерно применены налоговые санкции на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату земельного налога за 2002 г. в сумме 2880 руб. (14400 руб. х 20%); за 2003 г. в сумме 5180 руб. (25900 руб. х 20%); за 2004 г. в сумме 5698 руб. (28490 руб. х 20%).
Судом установлено, что налоговым органом правомерно начислен налог с владельцев транспортных средств за 2002 год в сумме 888 руб. и правомерно принято решение о взыскании налоговых санкций на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 177,60 руб. (888 руб. х 20%).
Согласно пункту 2 статьи 5 Закона Рязанской области "О транспортном налоге на территории Рязанской области" № 76-ОЗ от 22.11.2002 (с изменениями и дополнениями) расчет авансовых платежей по итогам отчетных периодов представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 15 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Поскольку ответчик не представил расчеты авансовых платежей по транспортному налогу за I, II, III кварталы 2003, 2004 гг. и не уплатил налог, налоговым органом правомерно принято решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме: за 2003 г. - 925 руб. (4625 руб. х 20%); за 2004 г. - 925 руб. (4625 руб. х 20%).
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет согласно п. 2 ст. 119 Кодекса, взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Следовательно, ответчик обязан был представить в налоговый орган (заявителю по делу) налоговые декларации по налогу на прибыль за 2002 г. в срок до 28.03.2003, за 2003 г. - в срок до 28.03.2004. Обществом налоговые декларации за 2003, 2004 годы не представлены.
Поскольку ответчиком налоговые декларации по налогу на прибыль за 2002, 2003 гг. не представлены в налоговый орган, заявителем было правомерно принято решение о привлечении ответчика к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в сумме: за 2002 г. - 259972,41 руб.; за непредставление декларации по налогу на прибыль за 2003 г. - в виде штрафа в размере 70499,86 руб.
В соответствии со ст. 16 Закона РСФСР "О плате за землю" № 1738-1 от 11.10.1991 (с изменениями и дополнениями, в ред. от 07.03.2005) юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.
Следовательно, ответчик обязан был представить в налоговый орган по месту учета (заявителю по делу) налоговую декларацию по земельному налогу за 2003 год в срок до 01.07.2003, за 2004 год - в срок до 01.07.2004. Расчеты причитающегося земельного налога за 2003, 2004 гг. ответчиком не представлены.
В связи с тем, что налогоплательщик не представил в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу за 2003, 2004 гг., налоговый орган обоснованно вынес решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в сумме: за 2003 г. - 62160 руб., за 2004 г. - 34188 руб. по п. 2 ст. 119 НК РФ.
Срок подачи декларации по транспортному налогу установлен п. 2 ст. 5 Закона Рязанской области "О транспортном налоге на территории Рязанской области" № 76-ОЗ от 22.11.2002 (в редакции Закона Рязанской области № 21-ОЗ от 24.04.2003).
Учитывая, что ответчик не представил декларации по транспортному налогу за 2003, 2004 гг., налоговый орган обоснованно вынес решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в сумме: за 2003 г. - 370 руб., за 2004 г. - 92,51 руб. по п. 2 ст. 119 НК РФ.
Ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений предусмотрена пунктом 1 ст. 126 НК РФ и влечет наложение штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Срок подачи декларации по транспортному налогу установлен п. 2 ст. 5 Закона Рязанской области "О транспортном налоге на территории Рязанской области" № 76-ОЗ от 22.11.2002 (в редакции Закона Рязанской области № 21-ОЗ от 24.04.2003). Изменения от 24.04.2003 были опубликованы в газете "Рязанские ведомости" 06.05.2003 и вступили в силу с 07.06.2003.
Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, и представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах, начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Поскольку ответчик не представил в установленные сроки расчеты по налогу на имущество за I кв. 2003 г., 1 полугодие 2003 г., 9 мес. 2003 г. (3 расчета), авансовые платежи по транспортному налогу за I, II, III кварталы 2003 г. и I, II, III кварталы 2004 г. (6 расчетов), сведения о доходах физических лиц за 2005 г. в количестве 5 документов, решение налогового органа о наложении на ответчика штрафа в сумме 700 руб., из них: за непредставление расчетов по налогу на имущество в сумме 150 руб. (3 расч. х 50 руб.); за непредставление авансовых платежей по транспортному налогу в сумме 300 руб. (6 расч. х 50 руб.); за непредставление сведений о доходах физических лиц в сумме 250 руб. (5 док. х 50 руб.), согласно п. 1 ст. 126 НК РФ - правомерно.
В соответствии с пунктом 2 статьи 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 настоящего Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей.
Учитывая, что ответчик не подал заявление о постановке на учет в налоговом органе, следовательно, заявителем правомерно принято решение о привлечении к налоговой ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ в виде штрафа в сумме 10000 руб.
Факты совершения ответчиком налоговых правонарушений подтверждены материалами дела.
Вместе с тем судом выяснены и установлены обстоятельства, смягчающие ответственность ответчика за совершение правонарушения, которые должны учитываться судом в порядке статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при взыскании финансовых санкций.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П отмечено, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.
Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.
Учитывая конкретные обстоятельства дела, суд считает возможным, учитывая степень вины правонарушителя, характер совершенного деяния, учитывая, что ООО "Консалт" имеет одного участника - физическое лицо М., уставный капитал общества составляет 40000 руб., что несоразмерно размеру штрафа и взыскание штрафа в требуемом размере может повлечь негативные последствия для общества, руководствуясь общими принципами юридической ответственности, которыми являются справедливость и индивидуализация наказания, соразмерность наказания конституционно закрепленным целям и охраняемым законным интересам, применить нормы ст. 112, 114 Налогового кодекса РФ - частично уменьшить размер штрафа и взыскать с ответчика - ООО "Консалт" налоговые санкции в размере 265636,85 руб., из них на основании:
п. 1 ст. 122 НК РФ:
- за неуплату налога на добавленную стоимость за II кв. 2002 г. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% - 886,20 руб. (4431 руб. х 20%); налога на добавленную стоимость за III кв. 2002 г. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% - 735,20 руб. (3676 руб. х 20%);
- за неуплату налога на прибыль за 2002 г. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% - 19257,22 руб. (96286,08 руб. х 20%); налога на прибыль за 2003 г. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% - 9399,98 руб.;
- за неуплату земельного налога за 2002 г. штраф в сумме 2880 руб. (14400 руб. х 20%); земельного налога за 2003 г. штраф в сумме 5180 руб. (25900 руб. х 20%); земельного налога за 2004 г. штраф в размере 5698 руб. (28490 руб. х 20%);
- за неуплату налога с владельцев транспортных средств за 2002 г. штраф в размере 177,60 руб. (888 руб. х 20%);
- за неуплату транспортного налога за 2003 г. штраф в размере 925 руб. (4625 руб. х 20%); за неуплату транспортного налога за 2004 г. штраф в размере 925 руб. (4625 руб. х 20%);
- п. 2 ст. 119 НК РФ:
- за непредставление декларации по налогу на прибыль за 2002 г. в виде штрафа в размере 129986,21 руб.; за непредставление декларации по налогу на прибыль за 2003 г. в виде штрафа в размере 35249,93 руб.;
- за непредставление расчета причитающего земельного налога за 2003 г. в виде штрафа в размере 31080 руб., расчета земельного налога за 2004 г. в виде штрафа в размере 17094 руб.;
- за непредставление налоговой декларации по транспортному налогу за 2003 г. в виде штрафа в размере 370 руб., налоговой декларации по транспортному налогу за 3004 г. штраф в размере 92,51 руб.;
- п. 1 ст. 126 НК РФ:
- за непредставление расчетов по налогу на имущество организаций за I кв. 2003 г., 1 полугодие 2003 г., 9 мес. 2003 г. штраф в сумме 150 руб. (3 расчета х 50 руб.);
- за непредставление авансовых платежей по транспортному налогу за I, II, III кварталы 2003 г. и I, II, III кварталы 2004 г. штраф в размере 300 руб. (6 расчетов х 50 руб.)
- за непредставление сведений о доходах физических лиц за 2002 г. штраф в сумме 250 руб. (5 док. х 50 руб.);
- п. 2 ст. 116 НК РФ за нарушение установленного ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней штраф в сумме 5000 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ государственная пошлина в сумме 6135,91 руб. относится на ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований (265636,85 руб.: 484046,98 руб. х 11180,94 руб.). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30.12.2004) налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины.
Руководствуясь п. 1 ст. 39, ст. 110, 167 - 170, 176, 181, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, ст. 112, 114, п. 2 ст. 116, п. 2 ст. 119, ст. 122, 226 НК РФ, Арбитражный суд
решил:
1. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Консалт", расположенного по адресу: г. Курск, зарегистрированного Инспекцией МНС России по г. Курску 23.08.2005, основной государственный регистрационный номер 1054639109095, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области для распределения в доходы соответствующих бюджетов налоговые санкции в размере 265636,85 руб., из них на основании п. 2 ст. 119 - в сумме 213872,65 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ - в сумме 46064,20 руб., п. 1 ст. 126 НК РФ - в сумме 700 руб., п. 2 ст. 116 НК РФ - в сумме 5000 руб. В удовлетворении остальной части требований отказать.
2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Консалт", расположенного по адресу: г. Курск, зарегистрированного Инспекцией МНС России по г. Курску 23.08.2005, основной государственный регистрационный номер 1054639109095, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6135,91 руб.
3. Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения. Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального Арбитражного суда Центрального округа г. Брянска в двухмесячный срок со дня вступления его в законную силу.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
