|  |
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Рязанской области от 14.02.2006 № А54-9461/2005-С3
<СУД УДОВЛЕТВОРИЛ ЗАЯВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НЕПРАВОМЕРНОЕ НЕПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПОДЛЕЖАЩЕГО УДЕРЖАНИЮ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ И ЗА НЕПОЛНУЮ УПЛАТУ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, ТАК КАК ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ В СООТВЕТСТВУЮЩИЙ БЮДЖЕТ ОТВЕТЧИКОМ СУДУ НЕ ПРЕДСТАВЛЕНЫ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 14 февраля 2006 г. № А54-9461/2005-С3
(Извлечение)
Межрайонная ИФНС России № 8 по Рязанской области обратилась в Арбитражный суд с заявлением к СХП колхоз "Сысои" (Сараевский район Рязанской области) о взыскании налоговых санкций в общей сумме 74160 руб. 88 коп., в том числе:
- штрафа в сумме 73414 руб. 88 коп. за неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (по ст. 123 НК РФ);
- штрафа в сумме 746 руб. за неполную уплату ЕСН (по ст. 122 НК РФ).
Заявитель в судебное заседание не явился. В материалах дела имеется заявление налогового органа о рассмотрение дела в отсутствие своего представителя.
Представитель ответчика требования признал, просил суд уменьшить размер штрафа в связи с наличием смягчающих обстоятельств.
В соответствии со ст. 156, 215 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие заявителя, извещенного о времени и месте судебного разбирательства в порядке ст. 121, 123 АПК РФ.
Из материалов дела следует: с 14 апреля 2005 г. по 14 мая 2005 г. Межрайонной ИФНС России № 8 по Рязанской области проведена выездная налоговая проверка СХП колхоз "Сысои" по вопросам правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2002 по 14.04.2005 и правильности начисления ЕСН за период с 01.01.2002 по 31.12.2004.
Налоговые правонарушения, выявленные в ходе проверки, отражены в акте выездной проверки № 03-16/774 дсп от 16.06.2005.
Проверкой установлено, что в проверяемом периоде ответчик, в нарушение требований ст. 226 НК РФ, не в полном объеме перечислял в бюджет исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц, в связи с чем на момент проверки образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 367075 руб. 42 коп., а также не включил в налоговую базу по ЕСН суммы разовых выплат работникам, в связи с чем образовалась недоимка в сумме 3731 руб.
На основании акта проверки заявителем было принято решение № 03-102 дсп от 30.06.2005 о привлечении ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от доначисленной суммы ЕСН в размере 746 руб.; ст. 123 НК РФ в размере 20% от удержанной и не перечисленной в срок суммы НДФЛ в размере 73414 руб. 88 коп.
Указанные акт проверки и решение вручены представителю ответчика лично под расписку.
Требование от 30.06.2005 № 111 об уплате налоговой санкции, также полученное ответчиком лично, о чем имеется отметка на требовании, в добровольном порядке в срок до 09.07.2005 не исполнено.
Акт выездной налоговой проверки № 03-16/774 дсп от 16.06.2005 подписан ответчиком без возражений. Решение Межрайонной инспекции ФНС РФ № 8 по Рязанской области от 30.06.2005 № 03-102 дсп ответчиком не обжаловано. Сумма штрафа в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачена.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в Арбитражный суд с настоящим заявлением.
Рассмотрев и оценив материалы дела, заслушав доводы ответчика, Арбитражный суд считает, что требование Межрайонной ИФНС РФ № 8 по Рязанской области обоснованно и подлежит удовлетворению частично. При этом суд исходит из следующих обстоятельств.
Согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Пункт 3 настоящей статьи предусматривает обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные в настоящем пункте российские организации признаются налоговыми агентами.
В соответствии с пунктом 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщиков либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, СХП колхоз "Сысои" по расходным кассовым ордерам № 181 от 14.03.2004 и № 623 от 14.09.2004 было выплачено К. 9850 руб., № 206 от 30.04.2003 Ш. - 5000 руб. В нарушение ст. 210 НК РФ налог на доходы физических лиц не был исчислен и удержан у налогоплательщика, а следовательно, и перечислен в бюджет. Сумма не удержанного налога составила 1931 руб. (14850 руб. х 13%).
Кроме того, в соответствии с копиями 68 счета Главной книги за 2002 - 2004 гг., ответчиком исчислен и удержан налог на доходы с физических лиц в размере 405254 руб. 24 коп., в том числе: за 2002 г. - 131626 руб. 8 коп., 2003 г. - 120226 руб. 88 коп., 2004 г. - 153401 руб. 28 коп.
СХП колхоз "Сысои" исчисленную и удержанную сумму НДФЛ в бюджет перечислило не в полном размере. Фактическая задолженность НДФЛ за 2002 - 2004 гг. составила 365144 руб. 42 коп.
Факт исчисления, удержания и неперечисления в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 367075 руб. 42 коп. материалами дела подтверждается. Доказательств перечисления исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет ответчиком суду не представлены.
В соответствии со статьей 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
В пункте 44 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ" указано, что взыскание штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога налоговым агентом производится независимо от того, была ли соответствующая сумма удержана последним у налогоплательщика.
Таким образом, привлечение СХП колхоз "Сысои" к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ в виде штрафа в размере 73414 руб. 88 коп. (365144 руб. 42 коп. + 1931 руб.) х 20%) является правомерным.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ налогоплательщиками единого социального налога являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации. Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
СХП колхоз "Сысои" по расходным кассовым ордерам № 181 от 14.03.2004 и № 623 от 14.09.2004 выплатил К. 9850 руб., № 206 от 30.04.2003 Ш. - 5000 руб. Указанная сумма не была включена ответчиком в налоговую базу по ЕСН. Таким образом, СХП колхозу "Сысои" было доначислено 3731 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Таким образом, привлечение СХП колхоз "Сысои" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 746 руб. (3731 руб. х 20%) является правомерным.
Поскольку факт совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ, подтвержден материалами дела, ответчиком не оспаривается, размер налоговой санкции исчислен налоговым органом верно, заявителем правомерно было принято решение от 30.06.2005 № 03-102 дсп о привлечении ответчика к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в сумме 74160 руб. 88 коп.
Однако п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, указаны в ст. 112 НК РФ, и в частности установлено, что судом могут быть признаны смягчающими ответственность иные обстоятельства.
Принимая во внимание тот факт, что основным видом деятельности СПК колхоз "Сысои" является производство и реализация сельскохозяйственной продукции, а также учитывая тяжелое материальное положение ответчика, что подтверждается бухгалтерским балансом за 9 месяцев 2005 г. и отчетом о прибылях и убытках за 9 месяцев 2005 г., и принимая во внимание степень вины правонарушителя, характер совершенного деяния, суд, руководствуясь принципами справедливости и соразмерности, вытекающими из Конституции РФ, расценивает данные обстоятельства в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ как смягчающие, в связи с этим сумма штрафа подлежит уменьшению до 25000 руб.
Таким образом, требования заявителя подлежат удовлетворению в сумме 25000 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований следует отказать.
Расходы по оплате госпошлины по делу относятся на ответчика пропорционально размеру удовлетворенного требования. Заявитель от уплаты госпошлины освобожден.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 176, 215, 216 АПК РФ, Арбитражный суд
решил:
1. Взыскать с сельскохозяйственного производственного кооператива колхоз "Сысои", зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1026200743282, расположенного по адресу: Рязанская область, Сараевский район, с. Сысои, в пользу Межрайонной инспекции ФНС РФ № 8 по Рязанской области для распределения в соответствующие бюджеты налоговые санкции в общей сумме 25000 руб., в том числе:
- штраф в сумме 251 руб. 66 коп. на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого социального налога;
- штраф в сумме 24748 руб. 34 коп. на основании ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.
2. Взыскать с сельскохозяйственного производственного кооператива колхоз "Сысои", зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1026200743282, расположенного по адресу: Рязанская область, Сараевский район, с. Сысои, в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в сумме 918 руб. 55 коп.
3. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Арбитражный суд Рязанской области в месячный срок со дня принятия.
Решение, вступившее в законную силу может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального Арбитражного суда Центрального округа в г. Брянске в двухмесячный срок со дня вступления его в законную силу.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
