|  |
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Рязанской области от 13.02.2006 № А54-9465/2006-С21
<СУД УДОВЛЕТВОРИЛ ЗАЯВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НЕПРАВОМЕРНОЕ НЕПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПОДЛЕЖАЩЕГО УДЕРЖАНИЮ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, И ЗА НЕУПЛАТУ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, ТАК КАК ФАКТЫ СОВЕРШЕНИЯ ОТВЕТЧИКОМ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ ПОДТВЕРЖДЕНЫ МАТЕРИАЛАМИ ДЕЛА И ПРИЗНАНЫ ОТВЕТЧИКОМ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 13 февраля 2006 г. № А54-9465/2006-С21
(Извлечение)
Межрайонная ИФНС России № 8 по Рязанской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Новость (далее по тексту - ООО "Новость") Рязанской области налоговых санкций в сумме 26344,2 руб. на основании ст. 123, п. 1 ст. 126 НК РФ.
Заявитель в судебное заседание не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Представитель ответчика в судебное заседание не явился; в письменном заявлении, представленном в материалы дела, просит суд уменьшить размер штрафа в связи с тяжелым финансовым положением.
В соответствии со ст. 123, 156, 215 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие заявителя и ответчика, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, по имеющимся в деле доказательствам.
Из материалов дела следует: Межрайонной ИФНС России № 8 по Рязанской области на основании решения о проведении выездной налоговой проверки № 1 от 13.04.2005 (с решением о проведении проверки ответчик ознакомлен 13.04.2005) проведена выездная налоговая проверка ООО "Новость", Рязанской области по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет налога на доходы физических лиц и единого социального налога за период с 01.04.03 по 13.04.05.
По результатам проверки составлен акт от 15.06.2005 № 03-16/770 дсп, в котором отражено следующее.
В нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ обществом не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 86283 руб.
В нарушение ст. 208 НК РФ обществом не удерживался налог на доходы физических лиц с выплат разового характера, сумма неудержанного налога составляет 9620 руб.
В нарушение ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиками дохода от ООО "Новость" в натуральной форме в виде зерна налоговая база определялась как стоимость зерна, определенная правлением ООО "Новость", а следовало исходить из средних цен на реализованную сельхозпроизводителями продукцию, сложившихся по Рязанской области. В результате перерасчета недоудержанная сумма налога на доходы составила 35068 руб.
Всего не удержан налог на доходы в сумме 44688 руб. (9620 руб. + 35068 руб.).
В нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ обществом не представлены в налоговый орган в установленный срок сведения о доходах физических лиц, не состоящих в штате ООО "Новость", за 2003 - 2004 гг. в количестве 3 документов.
На основании материалов проверки налоговым органом вынесено решение от 29.06.2005 № 03-100 дсп о привлечении ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 Налогового кодекса РФ:
- за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению, - 86283 руб., что составляет 17256,6 руб.;
- за неправомерное неудержание и неперечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению, - 44688 руб., что составляет 8937,6 руб.;
- п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о доходах физических лиц в количестве 3 документов, получивших доходы в ООО "Новость" и не состоящих в штате общества, в виде взыскании штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ - 150 руб. (3 шт. х 50 руб.).
Решение от 29.06.2005 № 03-100 дсп и требование № 180 от 29.06.05 об уплате в добровольном порядке налоговых санкций в размере 26344,20 руб., получены ответчиком лично 29.06.05.
Ответчиком решение не обжаловалось, требование об уплате штрафа оставлено без исполнения. Данные обстоятельства явились основанием для обращения заявителя в суд с настоящим заявлением.
Оценив материалы дела, Арбитражный суд признал заявленные требования подлежащими удовлетворению частично, по следующим основаниям.
В силу ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Согласно п. 6 ст. 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению и (или) удержанию налога является основанием для привлечения к ответственности по статье 123 Кодекса в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. Поскольку налоговый агент в рассматриваемом периоде неправомерно не перечислил сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, следовательно, привлечен он налоговым органом к ответственности по ст. 123 Кодекса в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению - 17256,6 руб. (86283 руб. х 20%) и 8937,6 руб. (44688 руб. х 20%), - правомерно.
Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, и представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений предусмотрена пунктом 1 ст. 126 НК РФ и влечет наложение штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.
ООО "Новость" не представило в налоговый орган сведения о доходах физических лиц в количестве 3-х документов.
Поскольку ответчик не представил в установленные сроки сведения о доходах физических лиц за 2003 - 2004 гг., предусмотренные п. 2 ст. 230 НК РФ, решение налогового органа о наложении на ответчика штрафа в сумме 150 руб. (3 шт. х 50 руб.) согласно п. 1 ст. 126 НК РФ - правомерно.
Факты совершения ответчиком налоговых правонарушений подтверждены материалами дела и признаны ответчиком.
Вместе с тем судом выяснены и установлены обстоятельства, смягчающие ответственность ответчика за совершение правонарушения, которые должны учитываться судом в порядке статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при взыскании финансовых санкций.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П отмечено, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.
Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.
Учитывая конкретные обстоятельства дела, суд считает возможным, учитывая степень вины правонарушителя, характер совершенного деяния, тяжелое финансовое состояние общества и принимая во внимание сельскохозяйственную деятельность общества - основным видом деятельности является выращивание зерновых и зернобобовых культур, а также выращивание масличных культур, сахарной свеклы, кормовых культур, разведение овец, коз, лошадей, руководствуясь общими принципами юридической ответственности, которыми являются справедливость и индивидуализация наказания, соразмерность наказания конституционно закрепленным целям и охраняемым законным интересам, применить нормы ст. 112, 114 Налогового кодекса РФ - уменьшить размер штрафа в два раза и взыскать с ответчика - ООО "Новость" налоговые санкции в размере 13172,1 руб., из них: на основании ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет в виде штрафа 20% - 13097,1 руб.; на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговый орган сведений о доходах физических лиц за 2003 - 2004 гг. в виде взыскания штрафа в размере 75 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований следует отказать.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ государственная пошлина в сумме 526,89 руб. (13172,1 руб.: 26344,1 руб. х 1053,77 руб.) относится на ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30.12.2004) налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 176, 181, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, ст. 112, 114, 123, 126, 208, 211, 226, 230 НК РФ, Арбитражный суд
решил:
1. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Новость", юридический адрес: Рязанская область, зарегистрированного Администрацией муниципального образования - Сараевский район Рязанской области 10.06.2002, регистрационный номер 259, основной государственный регистрационный номер 1026200743876, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области для распределения в доходы соответствующих бюджетов налоговые санкции в размере 13172,1 руб., из них на основании ст. 123 НК РФ - в сумме 13097,1 руб.; п. 1 ст. 126 НК РФ - в сумме 75 руб. В удовлетворении остальной части требований отказать.
2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Новость", юридический адрес Рязанская область, зарегистрированного Администрацией муниципального образования - Сараевский район Рязанской области 10.06.2002, регистрационный номер 259, основной государственный регистрационный номер 1026200743876, в доход федерального бюджета РФ госпошлину в сумме 526,89 руб.
3. Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения. Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального Арбитражного суда Центрального округа г. Брянска в двухмесячный срок со дня вступления его в законную силу.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
