|  |
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Рязанской области от 30.11.2005 № А54-7843/2005-С2
<СУД ПРИЗНАЛ ИСКОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПРАВОМЕРНЫМИ И ПОДЛЕЖАЩИМИ УДОВЛЕТВОРЕНИЮ, ТАК КАК ОРГАНИЗАЦИЕЙ НЕСВОЕВРЕМЕННО И НЕ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ УПЛАЧИВАЛИСЬ НАЛОГИ: НА ПРИБЫЛЬ, НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, А ТАКЖЕ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 30 ноября 2005 г. № А54-7843/2005-С2
(Извлечение)
Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Рязанской области обратилась в Арбитражный суд с исковым заявлением к сельскохозяйственному производственному кооперативу "Луч" Рязанской области о взыскании налоговых санкций в общей сумме 14537,2 руб.
Представители налогового органа заявленные требования поддержали в полном объеме.
Ответчик отзыв на иск не представил, представитель в судебное заседание не явился.
Из материалов дела следует:
Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Рязанской области провела выездную налоговую проверку сельскохозяйственного производственного кооператива "Луч" по вопросам соблюдения налогового законодательства за период хозяйственной деятельности с 1 января 2002 г. по 31 декабря 2004 г. При проверке были обнаружены налоговые правонарушения, заключающиеся в следующем:
кооперативом занижена сумма налога на прибыль в сумме 8783 руб. за 2002 - 2003 гг. в результате реализации товаров несельскохозяйственного назначения;
не был перечислен налог на доходы физических лиц за 2002 - 2003 гг. в сумме 60725 руб. с сумм оплаты за услуги МТС, выплаченных руководителю кооператива и в результате предоставления стандартного налогового вычета работнику кооператива;
установлено занижение сумм единого социального налога в размере 3178,1 руб. в результате расхождения между данными организации и фактическими данными.
Отмеченные правонарушения отражены в акте выездной налоговой проверки от 11.04.2005 № 12-11/1325. Замечаний и возражений по существу акта проверки от налогоплательщика не поступило.
Решением инспекции от 06.05.2005 № 13-11/1784 обществу были начислены штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 и статьей 123 НК РФ в размере 14537,2 руб., в том числе:
по налогу на прибыль - 1756,6 руб.;
по налогу на доходы физических лиц - 12145,0 руб.;
на единому социальному налогу - 635,6 руб.
Требование инспекции от 12.05.2005 № 92 о добровольной уплате налоговых санкций оставлено налогоплательщиком без удовлетворения.
Оценив материалы дела и доводы представителей налогового органа, Арбитражный суд считает необходимым удовлетворить иск в полном объеме.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" предусмотренный абзацем первым пункта 5 статьи 1 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 № 2116-1 "О налоге на прибыль, предприятий и организаций" порядок освобождения от уплаты налога на прибыль предприятий любых организационно-правовых форм по прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, действует впредь до перевода указанных предприятий на специальный налоговый режим (систему налогообложения) для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Основным видом деятельности СПК "Луч" является производство сельскохозяйственной продукции. Таким образом, ответчик в силу ст. 2 ФЗ № 110-ФЗ от 06.08.2001 освобождается от налога по прибыли, полученной от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, в отношении иной прибыли кооператив обязан уплачивать налог в общеустановленном порядке.
В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом под прибылью для российских организаций понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
В силу п. 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой для исчисления налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.
В нарушение вышеизложенного кооперативом за 2002 - 2003 гг. не включены в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль суммы доходов, полученных от реализации товаров несельскохозяйственного назначения (оказания услуг) в сумме 36597,9 руб.
Таким образом, инспекцией правомерно с учетом действующих ставок в проверяемый период начислен налог на прибыль в сумме 8783 руб. и кооператив обоснованно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1756,6 руб.
Согласно статье 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Пункт 3 настоящей статьи предусматривает обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные в настоящем пункте российские организации признаются налоговыми агентами.
На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщиков либо по его поручению - на счета третьих лиц в банках.
Как усматривается из материалов дела, в нарушение статьи 226 НК РФ на момент проверки налогоплательщиком не был перечислен налог на доходы физических лиц в общей сумме 60725 руб. Доказательств перечисления исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет ответчиком суду не представлены.
В силу статьи 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. Таким образом, суд считает, что налоговый орган правомерно привлек кооператив к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 12145 руб.
СПК "Луч" в силу статьи пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ является плательщиком единого социального налога.
В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
В ходе проверки инспекцией установлено расхождение между данными, заявленными организацией и фактическими данными, повлекшими занижение сумм единого социального налога в общей сумме 3178,1 руб. В силу п. 1 ст. 122 НК РФ кооператив подлежит привлечению к налоговой ответственности в размере 635,6 руб.
Отмеченные факты налоговых правонарушений по налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу подтверждены материалами дела и принимаются Арбитражным судом.
Требования инспекции о взыскании штрафных санкций в сумме 2392,2 руб. за неуплату вышеперечисленных налогов в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ Налогового кодекса РФ и о взыскании штрафных санкций в сумме 12145 руб. за невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению сумм налога в соответствии со статьей 123 НК РФ являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст. 167, 176 и 216 АПК РФ, Арбитражный суд
решил:
1. Взыскать с сельскохозяйственного производственного кооператива "Луч", расположенного по адресу: Рязанская область, в пользу Межрайонной инспекции ФНС РФ № 10 по Рязанской области для распределения по соответствующим бюджетам штрафные санкции в общей сумме 14537,2 руб., в том числе:
1756,6 руб. - за неуплату налога на прибыль;
635,6 руб. - за неуплату единого социального налога;
12145,0 руб. - за невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению сумм налога.
2. Взыскать с сельскохозяйственного производственного кооператива "Луч", расположенного по адресу: Рязанская область, в доход федерального бюджета РФ денежные средства в сумме 581,4 руб. в уплату государственной пошлины.
3. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Арбитражный суд Рязанской области в месячный срок со дня его принятия.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
