|  |
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Рязанской области от 30.11.2005 № А54-8077/2005-С2
<ТРЕБОВАНИЯ ИНСПЕКЦИИ О ВЗЫСКАНИИ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ, А ТАКЖЕ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ ОБОСНОВАННЫМИ И ПОДЛЕЖАТ УДОВЛЕТВОРЕНИЮ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 30 ноября 2005 г. № А54-8077/2005-С2
(Извлечение)
Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в Арбитражный суд с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "К" г. Рязани о взыскании налоговых санкций в общей сумме 32291,6 руб.
Представители налогового органа заявленные требования поддержали в полном объеме.
Ответчик отзыв на иск не представил, представитель в судебное заседание не явился.
Из материалов дела следует:
Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Рязанской области провела выездную налоговую проверку общества с ограниченной ответственностью "К" по вопросам соблюдения налогового законодательства за период хозяйственной деятельности с 1 января 2001 г. по 31 декабря 2003 г. При проверке были обнаружены налоговые правонарушения, заключающиеся в следующем:
обществом неправомерно отнесены на расходы предприятия затраты по реконструкции оборудования в сумме 27320,0 руб. Данное нарушение привело к уменьшению налогооблагаемой прибыли за 2003 г. на сумму 24755 руб. и неуплата налога на прибыль составила 1485,3 руб.;
завышена сумма резерва по сомнительным долгам за декабрь 2002 г., включенная во "внереализационные расходы" налоговой декларации по налогу на прибыль. В результате сумма налогооблагаемой прибыли за 2002 г. занижена на 536718,8 руб.;
при расчете налога на добавленную стоимость в счете-фактуре применена ставка 18%, что привело к занижению налога на добавленную стоимость за декабрь 2003 г. на 88775 руб.;
общество необоснованно включило в общепроизводственные расходы предприятия расходы по реконструкции станка в сумме 27320 руб., в результате чего занижена среднегодовая стоимость имущества предприятия за 2003 г. на сумму 22943 руб., неуплата налога на имущество составила 459 руб.;
налогоплательщик не исчислил и не уплатил в бюджет в декабре 2003 г. налог на перепродажу вычислительной техники и персональных компьютеров в размере 4817 руб.;
общество не представило в налоговый орган декларацию по налогу на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.
Отмеченные правонарушения отражены в акте выездной налоговой проверки от 22.04.2005 № 12-05/755. Замечаний и возражений по существу акта проверки от налогоплательщика не поступило.
Решением инспекции от 12.05.2005 № 12-05/848 обществу были начислены штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 25547, 8 руб., в том числе:
по налогу на добавленную стоимость - 17755,0 руб.;
по налогу на прибыль - 6 737,6 руб.;
по налогу на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров - 963,4 руб.;
по налогу на имущество - 91,8 руб.
Помимо этого указанным решением начислены штрафные санкции, предусмотренные пунктом 2 статьи 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в налоговый орган декларации по налогу на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров в сумме 6743,8 руб.
Требование инспекции от 17.05.2005 № 308 о добровольной уплате налоговых санкций оставлено налогоплательщиком без удовлетворения.
Оценив материалы дела и доводы представителей налогового органа, Арбитражный суд считает необходимым удовлетворить иск в полном объеме.
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Пунктом 2 ст. 252 НК РФ определено, что расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Согласно п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
По данным проведенной проверки была обнаружена неуплата налога на прибыль за 2003 г. в сумме 1 485,3 руб. в результате неправомерного отнесения на расходы общества затрат по реконструкции оборудования в сумме 27 320 руб. За декабрь 2002 г. налогоплательщиком завышена сумма резерва по сомнительным долгам в размере 536718,8 руб., включенная во "внереализационные расходы" налоговой декларации по прибыли, неуплата налога на прибыль составила 32203 руб., всего налог на прибыль за 2002 - 2003 гг. начислен в общей сумме 33688,3 руб.
В соответствии со статьей 143 НК РФ общество "К" в проверяемом периоде являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.
На основании п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.
В соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов.
Проверкой установлено, что общество в нарушение законодательства, действующего на момент расчета налога на ДС, в счете-фактуре от 29.12.2003 применило ставку 18%, что привело к занижению налога на добавленную стоимость за декабрь 2003 г. на сумму 88775 руб.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Налоги и сборы, предусмотренные подпунктами "з" - "х" пункта 1 статьи 21 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в соответствии с пунктом 4 статьи 21 указанного Закона, могут устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов. Согласно п. 4 Положения "О порядке исчисления и уплаты налога на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров", утвержденного решением Рязанского городского Совета от 02.10.1997 № 227, объектом налогообложения является сумма сделки по перепродаже автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, реализуемых в качестве отдельных изделий или в составе систем, комплексов, комплектов, и совершаемой на территории города Рязани.
В ходе выездной проверки установлено, что ООО "К" г. Рязани 29 декабря 2003 г. заключило договор купли-продажи на вычислительную технику на сумму 96343,0 руб. В нарушение ст. 3, 4, 5 Положения "О порядке исчисления и уплаты налога на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров", утвержденного решением Рязанского городского совета от 02.10.1997 № 227, ответчик с суммы сделки не исчислил и не уплатил в бюджет налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров в сумме 4817 руб.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с п. 9 Положения "О порядке исчисления и уплаты налога на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров", утвержденного решением Рязанского городского Совета от 02.10.1997 № 227, плательщики налога ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговые органы декларацию по установленной форме.
Следовательно, ООО "К" обязано было представить налоговую декларацию по налогу на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров за 2003 г. не позже 20.01.2004. Фактически указанная декларация ответчиком не была представлена в налоговый орган. Невыполнение налогоплательщиком обязанности по представлению в установленный срок налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации является основанием для привлечения к налоговой ответственности в соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ. В связи с тем, что ответчик своевременно не представил в налоговый орган декларацию по налогу на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров за 2003 г., налоговый орган обоснованно вынес решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в сумме 6743 руб. по пункту 2 статьи 119 НК РФ.
В соответствии со статьей 2 Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями) налогом на имущество облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия (ст. 3 Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1). По состоянию на 01.01.2004 обществом занижена среднегодовая стоимость имущества на 22943 руб. в результате необоснованного включения в общепроизводственные расходы предприятия затрат по реконструкции станка РД-4236 в сумме 27320 руб.
Отмеченные факты налоговых правонарушений по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на имущество и налогу на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров подтверждены материалами дела и принимаются Арбитражным судом.
Требования инспекции о взыскании штрафных санкций в сумме 25 547,8 руб. за неуплату вышеперечисленных налогов в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ Налогового кодекса РФ и о взыскании штрафных санкций в сумме 6743,8 руб. за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 119 НК РФ являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст. 167, 176 и 216 АПК РФ, Арбитражный суд
решил:
1. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "К", расположенного по адресу: г. Рязань, в пользу Межрайонной инспекции ФНС РФ № 2 по Рязанской области для распределения по соответствующим бюджетам штрафные санкции в общей сумме 32291,6 руб., в том числе:
6737,6 руб. - за неуплату налога на прибыль;
17755,0 руб. - за неуплату налога на добавленную стоимость;
91,8 руб. - за неуплату налога на имущество;
963,4 руб. - за неуплату налога на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
6743,8 руб. - за непредставление налоговой декларации по налогу перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.
2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "К", расположенного по адресу: г. Рязань, в доход федерального бюджета РФ денежные средства в сумме 1291,6 руб. в уплату государственной пошлины.
3. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Арбитражный суд Рязанской области в месячный срок со дня его принятия.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
